市地稅局工作人員指導企業(yè)人員進(jìn)行個(gè)稅申報。(董娜高珂波攝)

丁安繪

張悅制圖

時(shí)值歲末年初，年終獎成為工薪族討論最多的話(huà)題之一。然而，工資條上顯示的數字讓不少人“扎心”了：為什么原本聽(tīng)著(zhù)激動(dòng)人心的年終獎金額，實(shí)際到手卻“縮水”了?看來(lái)，年終獎個(gè)稅怎么扣，背后有哪些“套路”，很多人還不了解——

手把手教你年終獎如何繳稅

目前，我國規定個(gè)稅免征額為3500元。我們平常所說(shuō)的工資指的是稅前工資，要先扣除五險一金，剩余的錢(qián)超過(guò)3500元就要對照稅率表進(jìn)行扣稅。我國采用七級超額累進(jìn)個(gè)人所得稅稅率表，將工資水平分為七檔，工資越高稅率也就越高，比如1級的稅率只有3%，7級的稅率高達45%。

具體該如何計算稅款呢?市地稅局相關(guān)負責人解釋?zhuān)鶕叶悇?wù)總局相關(guān)規定，個(gè)人取得的全年一次性獎金，可以單獨作為一個(gè)月工資薪金所得計算納稅。要將雇員當月內取得的年終獎除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數，再按公式計算扣稅。

該負責人為記者算了一筆賬。如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)3500元，則年終獎扣稅適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數。

假設2017年12月25日，員工A取得任職公司發(fā)放的年終獎6萬(wàn)元，當月工資4500元(扣除“三險一金”后)，問(wèn)A當月應繳多少個(gè)人所得稅?工資繳稅方面，根據稅率表和計算公式，得出A當月工資應繳個(gè)人所得稅為(4500-3500)×3%-0=30元。

年終獎繳稅方面，因A當月工資所得高于3500元，那么首先將A當月內取得的全年一次性獎金除以12個(gè)月，即60000÷12=5000元。對照稅率表可以確定，其商數適用稅率和速算扣除數分別為20%、555元。由此可以算出應納稅額為60000×20%-555=11445元。

如果雇員當月工資薪金所得低于3500元，則年終獎扣稅適用公式為：應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數。

假設員工B于2017年12月25日取得任職公司發(fā)放的年終獎6萬(wàn)元，當月工資3000元(扣除“三險一金”后)，那么B當月應繳多少個(gè)人所得稅?工資繳稅方面，B當月工資收入3000元，低于稅法規定扣除標準(3500元)，因此不用繳納個(gè)人所得稅。

年終獎繳稅方面，因B當月工資薪金所得低于3500元，應將全年一次性獎金數額減去“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額(3500-3000=500元)”后的余額，除以12個(gè)月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。即(60000-500)÷12=4958.33，可得出適用稅率和速算扣除數分別為20%、555元。那么應納稅額為(60000-500)×20%-555=11345元

一些新入職的員工要問(wèn)了：入職不滿(mǎn)12個(gè)月，年終獎該怎么算?該負責人表示，根據規定，雇員取得全年一次性獎金，不論雇員是否任職滿(mǎn)一年，在計算個(gè)人所得稅的方式都是一樣的。假如一年當中有工作變動(dòng)，需要從兩家單位取得年終獎，那么另外一家單位的年終獎要并入當月工資計算個(gè)稅。

有時(shí)多發(fā)1元可能多扣數千元

前兩天，某單位的內部微信群被員工方先生發(fā)的兩張工資單炸開(kāi)了鍋：工資單顯示，方先生的年終獎金收入比同事朱小姐高5000多元，個(gè)稅卻多交了6000多元，導致最后實(shí)際到手的數額反而比朱小姐少了近700元。當下方先生的心情只能用一個(gè)大寫(xiě)加粗的“心塞”來(lái)形容，他滿(mǎn)腹疑問(wèn)：為什么明明自己獎金收入高，到手卻比別人少這么多?

“方先生很可能是踩到了繳稅的‘臨界點(diǎn)’。”市地稅局相關(guān)負責人指出，根據我國年終獎個(gè)人所得稅計算方法，當年終獎超過(guò)某個(gè)臨界點(diǎn)哪怕1元時(shí)，對應的納稅稅率將提高一檔。因此，一旦遭遇了計稅的臨界點(diǎn)，可能會(huì )出現“多發(fā)少得”的情況。

“由于個(gè)人所得稅稅率有七檔，這些臨界點(diǎn)也有多個(gè)，計算個(gè)稅時(shí)需要特別注意稅率表的級距。按稅率表1檔計算，1500×12=18000，即1.8萬(wàn)元是一個(gè)重要的臨界點(diǎn)，通過(guò)計算，18001要比17999多交1000多元的稅。”某會(huì )計師事務(wù)所負責人告訴記者，以此類(lèi)推還有5.4萬(wàn)元、10.8萬(wàn)元、42萬(wàn)元、66萬(wàn)元和96萬(wàn)元這幾個(gè)臨界點(diǎn)。

該事務(wù)所負責人建議，如果你的年終獎遭遇臨界點(diǎn)問(wèn)題，最好能與單位協(xié)商，就低選擇檔位繳稅，余下的部分之后再補?；蛘咄ㄟ^(guò)捐贈的方式，可減免一部分稅額。“另外，企業(yè)也可以用分批發(fā)年終獎的方式來(lái)為員工合理籌劃繳稅金額。國家對年終獎?dòng)袃?yōu)惠計稅的特殊方式，每人每年有一次機會(huì )將一筆一次性收入分攤到12個(gè)月計稅。”

不過(guò)，也有業(yè)內人士指出，對于大多數職工來(lái)說(shuō)，把年終獎分攤到月工資再計稅有可能會(huì )增加稅額。但是對于高收入人群來(lái)說(shuō)則比較適用，便于適當調整和籌劃月工資總額與年終獎的分配比例。

需要注意的是，雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個(gè)人所得稅。

另外，有人專(zhuān)門(mén)咨詢(xún)經(jīng)濟補償金要不要繳稅，怎么繳?根據規定，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用)，其收入在當地上年職工平均工資3倍數額以?xún)鹊牟糠?，免征個(gè)人所得稅;超過(guò)的部分按照有關(guān)規定，計算征收個(gè)人所得稅。超過(guò)怎么計稅?對于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，可視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一定期限內進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數，以其商數作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規定計算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數按實(shí)際工作年限數計算，超過(guò)12年的按12計算。因此，即使超過(guò)，也不是按照單月工資收入那樣累加后一次性計算的，而是按照工作年限平均計稅。

個(gè)稅免征額會(huì )不會(huì )調整

我國的個(gè)稅免征額自2011年9月以來(lái)一直定格在3500元。近年來(lái)，個(gè)人所得稅改革成為社會(huì )各界高度關(guān)注的熱點(diǎn)話(huà)題。尤其是每年全國兩會(huì )期間，不少代表、委員關(guān)于提高個(gè)稅免征額的提案和呼聲不斷。

記者查閱相關(guān)數據發(fā)現，2016年全國個(gè)稅收入增幅高達17.1%。而從前幾天發(fā)布的2017年我市預算執行情況來(lái)看，個(gè)人所得稅收入81.03億元，完成預算的119.9%。

“2011年，3500元可以算是中高收入了，但到了2018年，這個(gè)起征點(diǎn)已經(jīng)無(wú)法滿(mǎn)足當前真實(shí)收入支出水平的抵扣需要。”我市一家會(huì )計事務(wù)所相關(guān)負責人分析說(shuō)，六年多來(lái)，雖然物價(jià)、工資水平不斷上漲，但伴隨著(zhù)通脹、貨幣增長(cháng)等因素，人們的消費支出也在高速增長(cháng)，3500元作為免征額確實(shí)偏低了。

記者采訪(fǎng)一些業(yè)內人士時(shí)，不少人提議，由于各地區工資待遇差距大，個(gè)稅免征額不宜“一刀切”，而是應該結合各地區的實(shí)際情況制定，才更有利于調節收入差距。

有稅務(wù)專(zhuān)家認為，現在的個(gè)稅制度是面向所有人的，只要稅前工資一樣，扣除的個(gè)稅就是一樣的，但是每個(gè)人的情況都不相同，要實(shí)現收入分配改革、提升中低收入者的獲得感，建立分類(lèi)征收和完善稅前扣除機制是個(gè)稅改革的重中之重。“例如首套住房按揭貸款利息、子女教育等支出如果被納入稅前扣除部分的話(huà)，對于‘房奴’及育兒壓力較大的工薪族來(lái)說(shuō)，能減輕不少負擔。” 寧波日報記者董娜