中國個稅改革還可以做更多。

“提高個人所得稅起征點，增加子女教育、大病醫(yī)療等專項費用扣除，合理減負，鼓勵群眾通過勞動增加收入、邁向富裕。”2018年政府工作報告如是說。

新的提法，將“子女教育和大病醫(yī)療等”涵蓋在內(nèi)，意味著個稅抵扣將在更大范圍、更深程度上展開。

那么，個稅起征點提高至多少合適，有沒有標(biāo)準(zhǔn)?相比國外，中國的個稅調(diào)整是否有規(guī)律可循?

個稅改革有標(biāo)準(zhǔn)嗎？

先澄清一個概念。

3月7日，財政部副部長史耀斌在答記者問時稱，工資薪金所得有一個起征點，在稅收上的術(shù)語叫“基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)”，聽起來很別扭、很專業(yè)，起征點比較通俗，現(xiàn)在是每月3500元。

天津財經(jīng)大學(xué)財政與公共管理學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師焦建國接受記者采訪時指出，起征點和減除費用標(biāo)準(zhǔn)是兩個不同的概念。前者是開始繳稅的界限，是對收入較低的部分納稅人的照顧;后者是允許從收入中減去的數(shù)額，是對所有納稅人的照顧。

舉例來說，某人月收入為1000元，起征點和減除費用標(biāo)準(zhǔn)為800元，前者因超出800元需按照1000元納稅，后者則在扣除800元后，按照200元納稅。

在學(xué)理上，起征點和減除費用標(biāo)準(zhǔn)有著更嚴(yán)格的界定。在這里，為了理解方便，我們將個稅減除費用標(biāo)準(zhǔn)稱為起征點。

提高個稅起征點已納入政府工作范疇，但提高至多少各方有不同說法。5000元、7000元、10000元莫衷一是。

那么，它的制定有更嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的依據(jù)嗎?

“居民實際生活支出是個稅改革的一個重要依據(jù)。”首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)財稅學(xué)院教授劉穎告訴記者。

她指出，2006年個稅起征點提高至1600元，按照人均負擔(dān)率1.91計算，就考慮了家庭負擔(dān)的問題。這可以從國家統(tǒng)計局2004年數(shù)據(jù)看出來。

據(jù)國家統(tǒng)計局測算，2004年城鎮(zhèn)居民人均消費支出是7182元，按照人均負擔(dān)率1.91計算，人均負擔(dān)家庭支出是13718元，每月為1143元。

簡單計算就是：(7182*1.91)/12=1143元

“考慮到物價水平的變化和人民生活水平的提高，2006年個稅起征點提高至1600元是合理的，也反映出政策制定的前瞻性。”劉穎說。

依據(jù)居民實際生活收支，中國上一次調(diào)整個稅是2011年，將起征點提高至3500元。當(dāng)年，中國人均GDP是3.5萬元。時隔6年，2017年中國人均GDP已達到近6萬元。

“在此背景下，將提高個稅起征點納入2018年工作范疇，在社會上引起強烈反響，反映了人們的迫切要求，也反映了國家以人民為中心的發(fā)展思想。”清華大學(xué)國情研究院院長胡鞍鋼告訴記者。

在焦建國看來，除了居民實際生活收支，調(diào)整個稅起征點還應(yīng)該考慮個稅功能定位、稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整以及稅收征管效率這三方面。

從功能定位上來說，個稅有增加財政收入和調(diào)節(jié)收入分配兩個功能。如果以增加財政收入為目的，個稅起征點應(yīng)該低一點;如果以調(diào)節(jié)收入分配為目的，個稅起征點應(yīng)該高一點。

從結(jié)構(gòu)調(diào)整上來說，同發(fā)達國家相比，中國稅制以間接稅為主，直接稅占比較低。如果要提高直接稅比重，則以個稅為主的稅收應(yīng)該增加，間接稅應(yīng)該減少，反之相同。

從征管效率上來說，稅收并非越高越好。拉弗曲線顯示，當(dāng)稅率在一定的限度以下時，提高稅率能增加政府稅收收入，但超過這一限度時，再提高稅率反而導(dǎo)致政府稅收收入減少。個稅亦然，只有征收適當(dāng)?shù)膫€稅，才有利于個人和社會的發(fā)展。

圖：拉弗曲線

因此，個稅起征點制定不僅有標(biāo)準(zhǔn)，還是一門平衡的藝術(shù)。

個稅改革幾年調(diào)整一次？

到目前為止，中國的個稅已經(jīng)經(jīng)歷了四輪調(diào)整。

1980年，中國個稅起征點被確定為800元;2006年，提高到1600元;2008年，提高到2000元;2011年，提高到目前的3500元。

個稅起征點的調(diào)整史，也被看作是一部中國人富起來的歷史。

1980年，個稅開征，雖然當(dāng)時的費用扣除額僅為800元，但當(dāng)時的中國職工月平均工資才64元左右。到了2004年，60%的中國人月薪都可以達到800元以上，原本的個稅起征點已經(jīng)不再適用，這才有了隨后的2005年、2007年、2011年三輪密集的個稅調(diào)整。

也就是說，個稅調(diào)整與否與國民工資水平的變化密不可分。

圖片來源：中新網(wǎng)

在西方，一些國家將稅收與工資掛鉤，采用“稅收工資指數(shù)”作為調(diào)整個稅的依據(jù)，當(dāng)指數(shù)達到一定水平，就視為可以進行新一輪的個稅調(diào)整。

對比中國，劉穎說“個稅改革沒有指數(shù)變化的機制，通常會幾年時間調(diào)整一次。”

這是否意味著中國也可以效仿這些國家，采用“稅收工資指數(shù)”作為調(diào)整個稅的依據(jù)呢?

“西方國家采用的稅收工資指數(shù)，需要考慮不同因素，中國的稅收結(jié)構(gòu)與西方國家不同，采用同樣的方式未必會完全適用。”焦建國表示。

焦建國認(rèn)為個稅調(diào)整的依據(jù)是很難量化的：“實際上，它是一個公共決策的過程，這意味政府需要對各方的不同意見進行取舍，對不同集團的利益進行拿捏，最后實現(xiàn)各方利益的平衡。”

《政府工作報告》起草組負責(zé)人、國務(wù)院研究室主任黃守宏日前也指出，個稅進一步完善，就要找一個平衡點，不是說提得越高越好，更不是說這個稅種砍掉更好。要綜合考慮稅收制度等相關(guān)改革，考慮經(jīng)濟發(fā)展水平和財政承受能力，還有居民的增收需要，統(tǒng)籌考慮方方面面的關(guān)系。

主編點評：

兩會期間，《政府工作報告》中一句“將提高個人所得稅起征點”，引來廣泛關(guān)注。從民間廣泛提議到寫入政府工作報告，新一輪提高個稅起征點的靴子，或?qū)⒙涞亍?/span>

每一次提升起征點，都會惠及不少人，但隨著全社會收入水漲船高，優(yōu)惠面又會不斷縮小，這是一個螺旋上升的過程。7年沒調(diào)起征點，壯大的中等收入群體又有了新的“稅收焦慮”。

焦慮就是焦點。這屆兩會上，越來越多的代表委員聊起個稅那些事兒。丁磊委員“曬”了員工賬單，董明珠代表算了家庭教育賬，都關(guān)注著個稅起征點，指向公眾的收入和生活水平。

縱觀歷次個稅起征點調(diào)整，將扣除標(biāo)準(zhǔn)與城鎮(zhèn)居民住房、教育、醫(yī)療等情況結(jié)合起來考慮，保證普通群眾基本生活水平不受影響，是確定起征點的基本考量之一。這一次，則更進一步，“增加子女教育、大病醫(yī)療等專項費用扣除”的新提法，也意味著或?qū)⒂蟹秶蟆嵒莞嗟膫€稅抵扣。

起征點的提升，無疑有助于中等收入群體的壯大，但值得重申的是，分好財富的蛋糕，起征點并非提得越高越好，而應(yīng)在公平與效率的最優(yōu)解處下刀。

一方面，國家財政與個人財富之間需要平衡；另一方面，為了讓個稅真正起到調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距、促進社會公平的作用，起征點也需要根據(jù)居民收入水平科學(xué)理性確定，讓實際經(jīng)濟福利向中低收入者傾斜。除了調(diào)準(zhǔn)個稅起征點，落實個稅抵扣，乃至降低間接稅稅率，都十分重要。