新一輪個(gè)人所得稅改革的一大亮點(diǎn)——專(zhuān)項附加扣除政策20日揭開(kāi)面紗!

　　當天起，財政部、國家稅務(wù)總局會(huì )同有關(guān)部門(mén)起草的《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法(征求意見(jiàn)稿)》在兩部門(mén)官網(wǎng)開(kāi)始為期兩周的向全社會(huì )公開(kāi)征求意見(jiàn)。20日開(kāi)始一并公開(kāi)征求意見(jiàn)的還有《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例(修訂草案征求意見(jiàn)稿)》。

　　征求意見(jiàn)地址：

　　http://yjzj.chinatax.gov.cn/hudong/noticedetail.do?noticeid=1701566

　　根據新修訂的個(gè)稅法，今后計算個(gè)稅應納稅所得額，在5000元基本減除費用扣除和“三險一金”等專(zhuān)項扣除外，還可享受子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養老人等專(zhuān)項附加扣除。稅法授權國務(wù)院制定專(zhuān)項附加扣除的具體范圍、標準和實(shí)施步驟，并報全國人大常委會(huì )備案。

　　根據暫行辦法，個(gè)稅專(zhuān)項附加扣除遵循公平合理、簡(jiǎn)便易行、切實(shí)減負、改善民生的原則。

　　實(shí)施專(zhuān)項附加扣除政策既是個(gè)稅改革亮點(diǎn)，也是難點(diǎn)。記者了解到，此次公開(kāi)征求意見(jiàn)旨在廣泛聽(tīng)取社會(huì )公眾的意見(jiàn)，更好回應人民群眾的期盼。暫行辦法出臺前，相關(guān)部門(mén)已經(jīng)以無(wú)方案征求意見(jiàn)方式廣泛聽(tīng)取了全國各地專(zhuān)家學(xué)者、“兩會(huì )”代表委員和群眾代表的意見(jiàn)。

　　按照暫行辦法規定，專(zhuān)項附加扣除標準并非一成不變，將隨著(zhù)教育、住房、醫療等民生支出變化情況適時(shí)調整。據悉，暫行辦法向社會(huì )公開(kāi)征求意見(jiàn)后將依法于2019年1月1日起實(shí)施。

　　01

　　什么是專(zhuān)項附加扣除?

　　新個(gè)稅法目前已施行最新“起征點(diǎn)”和稅率，專(zhuān)項附加扣除將于2019年1月1日起施行。所謂專(zhuān)項附加扣除指的是，在計算綜合所得應納稅額時(shí)，除了起征點(diǎn)和“三險一金”等專(zhuān)項扣除外，還允許額外扣除的項目，如子女教育等六項費用。

　　這是我國首次在個(gè)稅制度中引入專(zhuān)項附加扣除概念，也被普遍認為是我國推行綜合與分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制的重要一步。

　　新個(gè)稅法明年實(shí)施后，折算到月收入的個(gè)稅計算方式為：

　　應納稅所得額=月度收入-5000元(起征點(diǎn))-專(zhuān)項扣除(三險一金等)-專(zhuān)項附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　算法看似復雜了些，有些人說(shuō)與其這么折騰，還不如把起征點(diǎn)再提的高一點(diǎn)，達到的似乎是同樣效果。但一位財稅專(zhuān)家向記者表示：

　　專(zhuān)項抵扣的最終效果，是讓部分納稅人個(gè)稅感到負擔減輕，其長(cháng)遠意義在于推動(dòng)各部門(mén)信息共享，推動(dòng)大家能夠與相關(guān)部門(mén)互動(dòng)，有利于民眾有序了解，遵循稅法，深化個(gè)稅綜合與分類(lèi)改革，體現稅收公平。

　　以下，劃重點(diǎn)——

　　02

　　個(gè)稅抵扣細則

　　子女教育扣除：1000元/月

　　繼續教育扣除：每年4800元或3600元

　　規定納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按每個(gè)子女每年1.2萬(wàn)元(每月1000元)標準定額扣除;納稅人接受學(xué)歷或非學(xué)歷繼續教育的支出，在規定期間可按每年3600元或4800元定額扣除;

　　大病醫療限額扣除：每年60000元

　　大病醫療支出方面，納稅人在一個(gè)納稅年度內發(fā)生的自負醫藥費用超過(guò)1.5萬(wàn)元部分，可在每年6萬(wàn)元限額內據實(shí)扣除;

　　首套房貸利息扣除：1000元/月

　　直轄市、省會(huì )城市等租房扣除：1200元/月

　　住房貸款利息方面，納稅人本人或配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出，可按每月1000元標準定額扣除;住房租金根據納稅人承租住房所在城市的不同，按每月800元到1200元定額扣除;

　　獨生子女贍養老人扣除：2000元/月

　　贍養老人支出方面，納稅人贍養60歲(含)以上父母的，按照每月2000元標準定額扣除，其中，獨生子女按每人每月2000元標準扣除，非獨生子女與其兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度。

　　據每日經(jīng)濟新聞?dòng)浾邷y算，如專(zhuān)項扣除實(shí)施，最高扣除額度：可達5600元/月!

　　可以設想，漂在大城市追逐夢(mèng)想的年輕人至少有租房項可以扣除，上有老下有小的中年職場(chǎng)人則可以扣除子女教育和贍養老人。

　　因此，大部分個(gè)稅納稅人都會(huì )有一項、兩項，甚至最多五項全部符合專(zhuān)項附加扣除標準。如果你的月收入(扣除“三險一金”后)在7000-30000元之間，按照不等的抵扣標準，可以再有多少減稅空間?

　　根據記者測算，除大病醫療附加扣除和其他極其特殊情況外，假設一人符合四項專(zhuān)項附加扣除標準，即享受最高扣除額度，應當這樣計算：1000×2(子女教育)+400(繼續教育)+1200(租房)+ 2000(養老)，總計5600元。

　　每經(jīng)記者 張鐘尹 制圖

　　再來(lái)聽(tīng)聽(tīng)專(zhuān)家對《暫行辦法》的解讀——

　　03

　　專(zhuān)家解讀

　　強調子女對父母的贍養義務(wù)，擁有潛力發(fā)展更好的退稅機制

　　北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院教授劉怡表示，“通過(guò)這樣一種方式，是強調子女對父母的贍養義務(wù)。用稅收扣除的方式，相當于把子女和老人更多聯(lián)結在一起，通過(guò)享受稅收扣除，間接讓子女對老人的義務(wù)能夠有途徑表達，更加強調了責任感，弘揚了正氣。”

　　從征管系統來(lái)看，劉怡表示，個(gè)人所得稅六項專(zhuān)項附加扣除需要方方面面的支持，涉及到多方面的信息共享，確實(shí)需要一個(gè)更強大的征稅系統來(lái)統籌信息，解決我們的現實(shí)需要。與國外相比，中國互聯(lián)網(wǎng)非常發(fā)達，支付寶、微信支付等把銀行信息都關(guān)聯(lián)在一起，由此來(lái)看，我國可能擁有發(fā)展更好的退稅機制的潛力。

　　扣除辦法力度足夠，增強老百姓的獲得感，在國家治理方面的作用不容低估

　　西南財經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟與管理研究院院長(cháng)甘犁表示，這次推出的專(zhuān)項扣除辦法力度足夠。

　　以教育方面的專(zhuān)項附加扣除為例，美國、加拿大等發(fā)達國家此類(lèi)扣除金額占社會(huì )平均工資的比例在5%~15%之間。而以2016年居民扣除社保后人均稅前工資收入62412元測算，根據《暫行辦法》，子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出按照每個(gè)子女每年12000元的標準扣除，相當于人均工資水平的19.2%，明顯處于較高水平。

　　甘犁認為，長(cháng)期來(lái)看，專(zhuān)項附加扣除在國家治理方面的作用不容低估。“政府過(guò)去沒(méi)有有效手段來(lái)引導社會(huì )風(fēng)氣，倡導贍養老人只是口頭說(shuō)。這次拿出實(shí)際行動(dòng)來(lái)，贍養老人是受社會(huì )支持鼓勵的行為。我們還要鼓勵老百姓做人力資本的投資。這次專(zhuān)項抵扣之后，相信還會(huì )有其他的抵扣措施出來(lái)。”

　　甘犁進(jìn)一步闡釋說(shuō)，過(guò)去繳納個(gè)稅完全是由單位代扣代繳，老百姓獲得感不強?，F在鼓勵老百姓直接跟稅務(wù)部門(mén)打交道，直接從國家拿到錢(qián)，返回到個(gè)人賬號中，對老百姓的獲得感是非常正向的。而且通過(guò)制度建設，國家和老百姓之間的溝通就暢通了。