新一輪個(gè)人所得稅改革的一大亮點(diǎn)——專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策20日揭開(kāi)面紗!

　　當(dāng)天起，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同有關(guān)部門(mén)起草的《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法(征求意見(jiàn)稿)》在兩部門(mén)官網(wǎng)開(kāi)始為期兩周的向全社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。20日開(kāi)始一并公開(kāi)征求意見(jiàn)的還有《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例(修訂草案征求意見(jiàn)稿)》。

　　征求意見(jiàn)地址：

　　http://yjzj.chinatax.gov.cn/hudong/noticedetail.do?noticeid=1701566

　　根據(jù)新修訂的個(gè)稅法，今后計(jì)算個(gè)稅應(yīng)納稅所得額，在5000元基本減除費(fèi)用扣除和“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除外，還可享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。稅法授權(quán)國(guó)務(wù)院制定專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟，并報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。

　　根據(jù)暫行辦法，個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除遵循公平合理、簡(jiǎn)便易行、切實(shí)減負(fù)、改善民生的原則。

　　實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策既是個(gè)稅改革亮點(diǎn)，也是難點(diǎn)。記者了解到，此次公開(kāi)征求意見(jiàn)旨在廣泛聽(tīng)取社會(huì)公眾的意見(jiàn)，更好回應(yīng)人民群眾的期盼。暫行辦法出臺(tái)前，相關(guān)部門(mén)已經(jīng)以無(wú)方案征求意見(jiàn)方式廣泛聽(tīng)取了全國(guó)各地專(zhuān)家學(xué)者、“兩會(huì)”代表委員和群眾代表的意見(jiàn)。

　　按照暫行辦法規(guī)定，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)并非一成不變，將隨著教育、住房、醫(yī)療等民生支出變化情況適時(shí)調(diào)整。據(jù)悉，暫行辦法向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)后將依法于2019年1月1日起實(shí)施。

　　01

　　什么是專(zhuān)項(xiàng)附加扣除?

　　新個(gè)稅法目前已施行最新“起征點(diǎn)”和稅率，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除將于2019年1月1日起施行。所謂專(zhuān)項(xiàng)附加扣除指的是，在計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅額時(shí)，除了起征點(diǎn)和“三險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除外，還允許額外扣除的項(xiàng)目，如子女教育等六項(xiàng)費(fèi)用。

　　這是我國(guó)首次在個(gè)稅制度中引入專(zhuān)項(xiàng)附加扣除概念，也被普遍認(rèn)為是我國(guó)推行綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的重要一步。

　　新個(gè)稅法明年實(shí)施后，折算到月收入的個(gè)稅計(jì)算方式為：

　　應(yīng)納稅所得額=月度收入-5000元(起征點(diǎn))-專(zhuān)項(xiàng)扣除(三險(xiǎn)一金等)-專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除。

　　算法看似復(fù)雜了些，有些人說(shuō)與其這么折騰，還不如把起征點(diǎn)再提的高一點(diǎn)，達(dá)到的似乎是同樣效果。但一位財(cái)稅專(zhuān)家向記者表示：

　　專(zhuān)項(xiàng)抵扣的最終效果，是讓部分納稅人個(gè)稅感到負(fù)擔(dān)減輕，其長(zhǎng)遠(yuǎn)意義在于推動(dòng)各部門(mén)信息共享，推動(dòng)大家能夠與相關(guān)部門(mén)互動(dòng)，有利于民眾有序了解，遵循稅法，深化個(gè)稅綜合與分類(lèi)改革，體現(xiàn)稅收公平。

　　以下，劃重點(diǎn)——

　　02

　　個(gè)稅抵扣細(xì)則

　　子女教育扣除：1000元/月

　　繼續(xù)教育扣除：每年4800元或3600元

　　規(guī)定納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按每個(gè)子女每年1.2萬(wàn)元(每月1000元)標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;納稅人接受學(xué)歷或非學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在規(guī)定期間可按每年3600元或4800元定額扣除;

　　大病醫(yī)療限額扣除：每年60000元

　　大病醫(yī)療支出方面，納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)發(fā)生的自負(fù)醫(yī)藥費(fèi)用超過(guò)1.5萬(wàn)元部分，可在每年6萬(wàn)元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除;

　　首套房貸利息扣除：1000元/月

　　直轄市、省會(huì)城市等租房扣除：1200元/月

　　住房貸款利息方面，納稅人本人或配偶發(fā)生的首套住房貸款利息支出，可按每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;住房租金根據(jù)納稅人承租住房所在城市的不同，按每月800元到1200元定額扣除;

　　獨(dú)生子女贍養(yǎng)老人扣除：2000元/月

　　贍養(yǎng)老人支出方面，納稅人贍養(yǎng)60歲(含)以上父母的，按照每月2000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，其中，獨(dú)生子女按每人每月2000元標(biāo)準(zhǔn)扣除，非獨(dú)生子女與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度。

　　據(jù)每日經(jīng)濟(jì)新聞?dòng)浾邷y(cè)算，如專(zhuān)項(xiàng)扣除實(shí)施，最高扣除額度：可達(dá)5600元/月!

　　可以設(shè)想，漂在大城市追逐夢(mèng)想的年輕人至少有租房項(xiàng)可以扣除，上有老下有小的中年職場(chǎng)人則可以扣除子女教育和贍養(yǎng)老人。

　　因此，大部分個(gè)稅納稅人都會(huì)有一項(xiàng)、兩項(xiàng)，甚至最多五項(xiàng)全部符合專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。如果你的月收入(扣除“三險(xiǎn)一金”后)在7000-30000元之間，按照不等的抵扣標(biāo)準(zhǔn)，可以再有多少減稅空間?

　　根據(jù)記者測(cè)算，除大病醫(yī)療附加扣除和其他極其特殊情況外，假設(shè)一人符合四項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)，即享受最高扣除額度，應(yīng)當(dāng)這樣計(jì)算：1000×2(子女教育)+400(繼續(xù)教育)+1200(租房)+ 2000(養(yǎng)老)，總計(jì)5600元。

　　每經(jīng)記者 張鐘尹 制圖

　　再來(lái)聽(tīng)聽(tīng)專(zhuān)家對(duì)《暫行辦法》的解讀——

　　03

　　專(zhuān)家解讀

　　強(qiáng)調(diào)子女對(duì)父母的贍養(yǎng)義務(wù)，擁有潛力發(fā)展更好的退稅機(jī)制

　　北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授劉怡表示，“通過(guò)這樣一種方式，是強(qiáng)調(diào)子女對(duì)父母的贍養(yǎng)義務(wù)。用稅收扣除的方式，相當(dāng)于把子女和老人更多聯(lián)結(jié)在一起，通過(guò)享受稅收扣除，間接讓子女對(duì)老人的義務(wù)能夠有途徑表達(dá)，更加強(qiáng)調(diào)了責(zé)任感，弘揚(yáng)了正氣。”

　　從征管系統(tǒng)來(lái)看，劉怡表示，個(gè)人所得稅六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除需要方方面面的支持，涉及到多方面的信息共享，確實(shí)需要一個(gè)更強(qiáng)大的征稅系統(tǒng)來(lái)統(tǒng)籌信息，解決我們的現(xiàn)實(shí)需要。與國(guó)外相比，中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)非常發(fā)達(dá)，支付寶、微信支付等把銀行信息都關(guān)聯(lián)在一起，由此來(lái)看，我國(guó)可能擁有發(fā)展更好的退稅機(jī)制的潛力。

　　扣除辦法力度足夠，增強(qiáng)老百姓的獲得感，在國(guó)家治理方面的作用不容低估

　　西南財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理研究院院長(zhǎng)甘犁表示，這次推出的專(zhuān)項(xiàng)扣除辦法力度足夠。

　　以教育方面的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除為例，美國(guó)、加拿大等發(fā)達(dá)國(guó)家此類(lèi)扣除金額占社會(huì)平均工資的比例在5%~15%之間。而以2016年居民扣除社保后人均稅前工資收入62412元測(cè)算，根據(jù)《暫行辦法》，子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出按照每個(gè)子女每年12000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，相當(dāng)于人均工資水平的19.2%，明顯處于較高水平。

　　甘犁認(rèn)為，長(zhǎng)期來(lái)看，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在國(guó)家治理方面的作用不容低估。“政府過(guò)去沒(méi)有有效手段來(lái)引導(dǎo)社會(huì)風(fēng)氣，倡導(dǎo)贍養(yǎng)老人只是口頭說(shuō)。這次拿出實(shí)際行動(dòng)來(lái)，贍養(yǎng)老人是受社會(huì)支持鼓勵(lì)的行為。我們還要鼓勵(lì)老百姓做人力資本的投資。這次專(zhuān)項(xiàng)抵扣之后，相信還會(huì)有其他的抵扣措施出來(lái)。”

　　甘犁進(jìn)一步闡釋說(shuō)，過(guò)去繳納個(gè)稅完全是由單位代扣代繳，老百姓獲得感不強(qiáng)?，F(xiàn)在鼓勵(lì)老百姓直接跟稅務(wù)部門(mén)打交道，直接從國(guó)家拿到錢(qián)，返回到個(gè)人賬號(hào)中，對(duì)老百姓的獲得感是非常正向的。而且通過(guò)制度建設(shè)，國(guó)家和老百姓之間的溝通就暢通了。