“世界上除了死亡和稅收以外，沒有什么事情是確定無疑的。”——1817年《本杰明·富蘭克林文集》

“Tax Season” 是美國特有的時(shí)間段，每年新年一過，全國就進(jìn)入一年一度的報(bào)稅季。從1月開始到4月中的國稅局報(bào)稅截止日，上至總統(tǒng)，下到普通百姓，都必須進(jìn)行。

每到截止日的當(dāng)晚，美國各地大郵局都會(huì)延長營業(yè)時(shí)間到午夜，讓排長隊(duì)的人趕這“最后一班車”。在美國晚交或少交稅，都將面臨罰款，甚至觸犯法律。

死亡避免不了，但交稅這事情，大家總是能避就避的。但是，即使最近美國政府部門出現(xiàn)倒閉和裁員的情況，IRS依然無比堅(jiān)挺。美國在當(dāng)?shù)貢r(shí)間本月7號(hào)發(fā)表了申明，政府部門倒閉不影響IRS的照常上班，退稅報(bào)稅照常進(jìn)行。

可見IRS的獨(dú)立和神奇。

搜狐財(cái)經(jīng)曾提到，美國罪犯甚至?xí)鲃?dòng)申報(bào)自己的非法收入，他們不想被抓了后，又因?yàn)樘佣惗黄鹪V。

像去年鬧得沸沸揚(yáng)揚(yáng)的明星偷稅漏稅事情，在美國就很少發(fā)生，其原因并不是簡單的“道德高尚”。美國財(cái)政部稅務(wù)署每年都會(huì)隨機(jī)抽查一定數(shù)量的稅表，非法逃稅漏稅一旦被查出，則是數(shù)倍的巨額罰款，以及牢獄之災(zāi)。

2016年，《紐約時(shí)報(bào)》曝光了關(guān)于川普的一份內(nèi)部文件，公布了川普在1995年的稅表，因?yàn)橘€場虧損，涉足航空業(yè)虧損，以及收購酒店的虧損，川普一共虧損九億一千六百萬美元。文中提到，這筆虧損每年至少可以幫助川普抵消五千萬美元的稅務(wù)，而川普的年收入未必超過五千萬，應(yīng)納稅所得可能都是負(fù)數(shù)。

即便這在商業(yè)上可能是聰明的行為，但川普這樣的行為則受到了公眾極大的質(zhì)疑。當(dāng)時(shí)的對手希拉里更是直接表示，如果川普真的沒有繳納，這意味著川普沒有為美國軍隊(duì)、退伍軍人、學(xué)校和公共健康做過一點(diǎn)貢獻(xiàn)。

可見，美國人有多么重視交稅這件事情。

2005年，美國的The Pew Research Center關(guān)于745位美國市民的調(diào)研中，不申報(bào)所得稅在最不道德的行為中排名第二，以79%的比例超過了酗酒、墮胎和吸大麻，僅次于婚外亂性的85%。

實(shí)際上從部門的命名就能看出一些不同，其英文全稱是Internal Revenue Service，是一個(gè)稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)，而非我們腦海中的稅務(wù)局。它的作用就是告訴美國人應(yīng)該怎么交稅。

但反觀國內(nèi)，一個(gè)“房租抵扣個(gè)稅”就鬧得全國房東和租客如此不安。

“你省100，我要墊500出去，那我們合同要么你把稅墊上，要么解除合同，我賠你錢。”論壇里盛傳的一張另一張截圖中提到，因?yàn)樽饪吞峁┓繓|信息去申報(bào)個(gè)稅抵扣，稅務(wù)早晚會(huì)要房東去開發(fā)票，單單房產(chǎn)稅就是全額租金乘以12%，一個(gè)月3000，房東要交360，還沒算增值稅附加稅。

房東的觀點(diǎn)，其實(shí)簡單粗暴，不讓租客填寫房東的個(gè)人信息，要填寫也可以，那就會(huì)把因此造成的稅費(fèi)折算到租金之中，那就是“漲租金”。

根據(jù)《通知》中的規(guī)定，直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市租房，扣除的標(biāo)準(zhǔn)是1500。如果你稅后工資不到8000，那這部分抵扣只能為你節(jié)省45元，如果你月薪兩三萬的話，可能幫你節(jié)省的就稍微多一點(diǎn)了，大概300元。

房東擔(dān)心的是，為了你省下的幾十塊錢，他即將要付出的稅率是：

“增值稅1.5%，個(gè)人所得稅10%，房產(chǎn)稅4%，合計(jì)達(dá)到15.5%”

今天就有媒體發(fā)文，說稅務(wù)部門證實(shí)，“登記為普通住宅且用作民用出租的住房，其征收的綜合稅率為5%”，并且“目前地方不大可能會(huì)通過房租專項(xiàng)附加扣除信息去查房東租金收入是否交稅，稅務(wù)總局也沒有這方面加強(qiáng)征管的通知。目前稅務(wù)部門很難掌握住房租賃的具體信息，以此作為征稅的稅源有相當(dāng)大的難度。”

以北京為例，租賃行為備案比例不足一成，從全國來看，估計(jì)連1%都不到，中原地產(chǎn)首席分析師曾提到。

國家稅務(wù)總局科研所特聘研究員楊默如也表示，如果房東已經(jīng)足額納稅了，就不存在增加稅負(fù)的問題。畢竟按照5%綜合征收稅率，每月如果有3000元房租收入，實(shí)際繳納稅款只有150元。

沒有房客會(huì)為了節(jié)省45塊錢的稅和房東鬧翻。

1500的月租預(yù)算，在京滬深都已經(jīng)租不到什么像樣的房子，北京每月交租超過3300，深圳和上海每月稍低，杭州、廣州也超過1900多。你打開鏈家租房，定位北京，第一頁最便宜一套也是4100成交價(jià)格，不到70平的房子，位置已經(jīng)在大興的棗園了。

不管是租金用于抵扣個(gè)稅，還是房屋租賃稅，這些間接稅都是極容易轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者的，尤其是供需關(guān)系不平衡的情況下。以租房這事為例，不管是因?yàn)榈挚鄱惖?ldquo;45元”，還是綜合稅的“150元”，最終的承擔(dān)者，都會(huì)由資產(chǎn)所有者“房東”，轉(zhuǎn)嫁給資產(chǎn)使用者“房客”。

就像前文所說的，房東的做法很簡單，要么漲價(jià)，要么換個(gè)人租，而無論如何這個(gè)稅他不會(huì)主動(dòng)繳。

公司申報(bào)個(gè)稅抵扣Excel中需要提交的信息，包括房東姓名、身份證號(hào)碼、住房地址等都是必填項(xiàng)，不填沒法上報(bào)，個(gè)稅App中也是一樣的情況。但實(shí)際是，這些信息并沒有要和真實(shí)的房屋產(chǎn)權(quán)信息進(jìn)行校驗(yàn)，甚至租賃合同編號(hào)，都不是必填選項(xiàng)。大概意思就是你隨便填個(gè)其他人的信息。

房東害怕的是，房租抵扣的信息和自己真實(shí)資產(chǎn)的暴露。

今日可能只是“房租抵扣個(gè)稅”，下次可能是必須繳納“房租稅”，再下次可能就是房產(chǎn)稅了，而到了房產(chǎn)稅，那就是直接稅了。

之前在空置稅一文中，我們也提到類似觀點(diǎn)，同為間接稅的“空置稅”，只是直接稅“房產(chǎn)稅”的代替，但這個(gè)間接稅有太多的方式轉(zhuǎn)嫁和迂回了。而一旦“空置稅”上升到“自住、出租、在售”狀態(tài)進(jìn)行分類管理，精確統(tǒng)計(jì)，同時(shí)，在全國范圍內(nèi)打通數(shù)據(jù)，再加上“累進(jìn)稅率”，那和直接稅“房產(chǎn)稅”就沒什么區(qū)別了。

空置稅，房租稅都是間接稅可以轉(zhuǎn)嫁，而房產(chǎn)稅是直接稅無法轉(zhuǎn)嫁，這不是對房地產(chǎn)征稅的兩種不同技術(shù)方法，而是兩種稅制的根本不同。

“初步統(tǒng)計(jì)，我國直接稅比例大致為三分之一，而間接稅比例占三分之二。與此相反，世界上發(fā)達(dá)國家大部分以直接稅為主，比例一般都超過60%。”上海證券報(bào)《討論我國稅負(fù)高低先得厘清幾個(gè)基本概念》一文中有這樣兩個(gè)數(shù)據(jù)。

文中還提到，不是說直接稅比例越高越好，只是由于間接稅具有累退性、可轉(zhuǎn)嫁性和中間性，間接稅比例過高會(huì)帶來兩個(gè)顯著的問題：稅負(fù)不公與收入越低的人群、盈利能力越差的企業(yè)感受到的稅負(fù)痛苦越大。

我們和美國做一個(gè)簡單的財(cái)稅結(jié)構(gòu)對比。

據(jù)特朗普政府公布的2018財(cái)年財(cái)政預(yù)算草案，2016財(cái)年美國聯(lián)邦政府收入共3.268萬億美元，其中個(gè)人所得稅1.546萬億美元，占比47.3%，社會(huì)安全福利保障稅1.115萬億美元，企業(yè)稅為0.3萬億美元，消費(fèi)稅0.095萬億美元。

再看2016年全國一般公共預(yù)算收支情況，全年財(cái)政收入共15.9552萬億。而其中增值稅4.07萬億元，占25.5%，企業(yè)稅、消費(fèi)稅、大約為、個(gè)人所得稅分別大約為2.9萬億元、1.02萬億和1.01萬億。

澎湃新聞在《中美稅制大不同，中國如何應(yīng)對美國稅改掀起的全球減稅浪潮?》中的數(shù)據(jù)是，包含社會(huì)安全福利保障稅在內(nèi)的廣義的直接稅占美國稅收總收入的近90%，而間接稅占中國稅收總收入的近60%。文中提到，中美稅制有很大不同，美國以征收個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等直接稅為主;而中國則以征收增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅等間接稅為主。

我們以1971年美國人全球資產(chǎn)征稅法案為例。美國當(dāng)時(shí)要求所有美國人在境外擁有的資產(chǎn)總額超過5 萬美元，或儲(chǔ)蓄總額超過1萬美元，都要向美國國稅局報(bào)稅。如果隱瞞信息或少報(bào)資產(chǎn)，處以隱瞞和少報(bào)部分40%的罰款，如果隱瞞和少報(bào)部分超過總資產(chǎn)的25%，訴訟時(shí)效延長至6年。

這都是直接稅。

富蘭克林最早在1789年說，雖然當(dāng)時(shí)普通美國人繳納的稅收不到其收入的5%，但如今，稅收總計(jì)已經(jīng)達(dá)到收入的三分之一左右。

但是美國能收上來直接稅，這是靠 IRS 維持的強(qiáng)力執(zhí)法，IRS 維持著一個(gè)獨(dú)立建制的10萬人的公務(wù)員隊(duì)伍，一支僅次于美國軍隊(duì)和國民警衛(wèi)隊(duì)的第三大武裝，以及稅收法定的權(quán)利和政府財(cái)務(wù)公開的信心。

但是在中國的歷史上，直接稅從來都沒有長期高效的征收。因?yàn)榱鬓D(zhuǎn)稅主要對勞動(dòng)者和生產(chǎn)者征收，他們需要固定的經(jīng)營場所和生產(chǎn)資料，征收成本比較低。而直接稅稅基分散隱蔽，征管成本很高，社會(huì)阻力也很大。

在封建王朝的早期，國家通過鹽鐵專賣，收取流轉(zhuǎn)稅就能迅速繁榮。但是進(jìn)入中后期，普遍面臨著土地兼并，特權(quán)階層避稅，稅基縮小的困境。

明朝通過張居正的改革，一條鞭法，丈量土地，重振了中央政府的財(cái)政，實(shí)現(xiàn)“太倉所儲(chǔ)，足支八年”。清朝則是在雍正朝實(shí)現(xiàn)官紳一體當(dāng)差一體納糧，攤丁入畝，避免了窮人加稅，為乾隆朝的“全盛”提供了制度保證。

但是在大部分的時(shí)間里，重間接稅輕直接稅的稅收體制，導(dǎo)致了財(cái)富收入長期處于實(shí)質(zhì)低稅率和勞動(dòng)收入長期處于實(shí)質(zhì)高稅率。所以地價(jià)不斷上升，農(nóng)民負(fù)擔(dān)不斷增加。

所以2014年通過的《深化財(cái)稅體制改革總體方案》，提出了2020年建立現(xiàn)代財(cái)稅體制的時(shí)間表，財(cái)政部部長樓繼偉接受采訪時(shí)說：

“深化財(cái)稅體制改革不是政策上的修修補(bǔ)補(bǔ)，更不是揚(yáng)湯止沸，而是一場關(guān)系國家治理現(xiàn)代化的深刻變革，是一次立足全局、著眼長遠(yuǎn)的制度創(chuàng)新和系統(tǒng)性重構(gòu)。”

這個(gè)承諾是否按時(shí)履行的一個(gè)重要標(biāo)志，就是真讓房東害怕的房產(chǎn)稅，而不是什么其他掛羊頭賣狗肉可以轉(zhuǎn)嫁的間接稅，能在2020年落地生根。