年收入12萬(wàn)元的個(gè)人在年度終了后如何履行自行申報義務(wù)？財產(chǎn)贈與需要繳稅嗎？10月26日下午，南寧市地方稅務(wù)局召開(kāi)了“化風(fēng)險 促誠信 地稅與您攜手同行”媒體通氣會(huì )，解答納稅人關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題。

“近期網(wǎng)上有消息說(shuō)：年收入12萬(wàn)元以上的被稱(chēng)為高收入群體，這類(lèi)人群是重點(diǎn)調節的人群，要加收個(gè)稅。這到底是不是真的？”針對這個(gè)問(wèn)題，南寧市地稅局所得稅科科長(cháng)陸毅強解釋道，這一觀(guān)點(diǎn)是誤讀，純屬謠言，12萬(wàn)元不是劃分高低收入人群的界限，12萬(wàn)元只是在稅收管理上，對自行申報納稅納稅者的一個(gè)劃分，在當時(shí)也不是劃分高低收入的標準，今后也難以成為高低收入人群劃分的標準。會(huì )上南寧地稅局的相關(guān)科室負責人針對納稅人比較關(guān)心的熱點(diǎn)都做了解答。

為了幫助更多納稅人化解稅收風(fēng)險，促進(jìn)誠信納稅，南寧市地方稅務(wù)局梳理了日常工作和生活中容易存在稅收風(fēng)險隱患的相關(guān)知識，老百姓普遍關(guān)注的稅收熱點(diǎn)，社會(huì )公眾容易忽視的稅收問(wèn)題等，將與媒體攜手，組織開(kāi)展一系列的“化風(fēng)險 促和諧 地稅與您攜手同行”稅收宣傳活動(dòng)，通過(guò)稅收廣播劇、稅收動(dòng)畫(huà)、稅收漫畫(huà)等形式普及稅收知識，向社會(huì )公眾和廣大納稅人提醒容易被忽視的潛在的稅收風(fēng)險點(diǎn)。

在本次活動(dòng)中，該局還將采取“三專(zhuān)”措施利用多項平臺開(kāi)展宣傳，在廣西地稅12366語(yǔ)音系統增加專(zhuān)項IVR語(yǔ)音提示，12366話(huà)務(wù)坐席設置專(zhuān)席，微信平臺和南寧市地稅局網(wǎng)站設置專(zhuān)欄，同時(shí)充分利用“稅智星”智能機器人，即時(shí)為納稅人答疑解惑，力求實(shí)現24小時(shí)無(wú)間斷服務(wù)，形成線(xiàn)上線(xiàn)下全方位的交流互動(dòng)，進(jìn)一步增進(jìn)稅企交流，促進(jìn)征納和諧。

附：納稅人關(guān)心熱點(diǎn)問(wèn)題及南寧稅務(wù)部門(mén)解答

一、日常生活中哪些行為所產(chǎn)生的稅收容易被忽視？

答：在日常生活中，大量存在的財產(chǎn)抵債、財產(chǎn)贈予、財產(chǎn)交換等行為，大家普遍認為并未取得現金收入，不會(huì )主動(dòng)向稅務(wù)機關(guān)申報。實(shí)際上，在很多情形下，雖然未取得現金收入也是屬于應稅行為，納稅義務(wù)人應該主動(dòng)申報繳納所涉及的稅費，否則一不小心造成 “騙稅”、“偷稅”，將會(huì )嚴重影響到個(gè)人信用。

例如：個(gè)人以房產(chǎn)、土地等財產(chǎn)用于抵償債務(wù)的行為，房屋產(chǎn)權交換行為，實(shí)質(zhì)上都是一種交易行為，應按規定申報繳納企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、契稅等稅種；商鋪的經(jīng)營(yíng)權讓渡行為，個(gè)人取得的收入也要繳納個(gè)人所得稅；非直系親屬房屋贈與行為，稅法上規定要按視同銷(xiāo)售繳稅，即使是直系親屬間的房屋贈與，受贈人也要繳納契稅。

二、財產(chǎn)出租行為，一般需要繳納哪些稅費？

答：個(gè)人出租住房，需要繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅。

個(gè)人出租商鋪和其他房產(chǎn)，需申報繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅。符合減免條件的，可依規定申請減免。

（一）如果我無(wú)租使用朋友的房產(chǎn)，是不是就不用交稅了？

答：無(wú)租（零租金）使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個(gè)人，應由房產(chǎn)使用者按照房產(chǎn)余值代繳房產(chǎn)稅，從房屋使用次月起繳納。房產(chǎn)稅按年征收，分季繳納，年應征房產(chǎn)稅稅款=房產(chǎn)原值×70%×1.2%。

（二）如果我用自己的房子開(kāi)公司要交稅嗎？

答：根據《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》的有關(guān)規定，自有房屋用于自己經(jīng)營(yíng)的，是要征收房產(chǎn)稅的。在房屋使用次月起繳納，按年征收，分季繳納，年應征房產(chǎn)稅稅款=房產(chǎn)原值×70%×1.2%。

（三）如果逾期未繳，會(huì )受到什么處罰？

答：納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

三、近期網(wǎng)上有消息說(shuō)“年收入12萬(wàn)元以上的被稱(chēng)為高收入群體，這類(lèi)人群是重點(diǎn)調節的人群，要加收個(gè)稅”。這到底是不是真的？

答：首先要說(shuō)明的是這一觀(guān)點(diǎn)是誤讀，純屬謠言，12萬(wàn)元不是劃分高低收入人群的界限。起初是國務(wù)院近日印發(fā)《關(guān)于激發(fā)重點(diǎn)群體活力帶動(dòng)城鄉居民增收的實(shí)施意見(jiàn)》，提出進(jìn)一步發(fā)揮稅收調節收入分配的作用。健全包括個(gè)人所得稅在內的稅收體系，逐步建立綜合和分類(lèi)相結合的個(gè)人所得稅制度，進(jìn)一步減輕中等以下收入者稅收負擔，發(fā)揮收入調節功能，適當加大對高收入者的稅收調節力度。在這次信息傳播中，“高收入者”被替換為“年收入12萬(wàn)元以上”，從而引發(fā)網(wǎng)友熱議。

被熱炒的“年所得12萬(wàn)元”概念實(shí)際出自我國實(shí)施10年的個(gè)稅納稅人自行申報制度。2005年根據全國人大常委會(huì )修訂個(gè)人所得稅的意見(jiàn)，我國建立了年所得12萬(wàn)元以上的納稅人自行納稅申報制度，12萬(wàn)元只是在稅收管理上，對自行申報納稅納稅者的一個(gè)劃分，在當時(shí)也不是劃分高低收入的標準，今后也難以成為高低收入人群劃分的標準。

說(shuō)到這里也順便提醒大家一下。根據《個(gè)人所得稅自行納稅申報辦法》的規定，年所得12萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人，在納稅年度終了后3個(gè)月內向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。年所得的范圍包括11項：工資、薪金所得，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得。

在我們實(shí)際工作中發(fā)現，很多納稅人以為12萬(wàn)自行申報就意味著(zhù)要再交一次個(gè)人所得稅，所以哪怕達到了也不愿意來(lái)稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行申報。比如我們系統數據統計2015年度年所得達到12萬(wàn)元以上的個(gè)人全市有2.8萬(wàn)人，但在3月底之前按期申報的只有2.6萬(wàn)多人。其實(shí)12萬(wàn)元自行申報≠再繳一次個(gè)人所得稅。這項申報義務(wù)，本質(zhì)上可以視為納稅人就上年度所得向稅務(wù)機關(guān)做的一個(gè)“聲明”，告知稅務(wù)機關(guān)我取得了這些收入，并已經(jīng)按規定完稅。當然，此項申報也起到了拾遺補漏的作用，少繳的稅可以補繳，減少了納稅人的涉稅風(fēng)險；多繳的稅可以確認并退稅、抵稅等，也避免了納稅人的損失。

四、現在互聯(lián)網(wǎng)出現了大大小小的直播網(wǎng)站，里邊有不計其數的網(wǎng)絡(luò )主播，就連普通人也可以開(kāi)直播收禮物，那么他們是否要交個(gè)人所得稅？

答：網(wǎng)絡(luò )主播取得的收入也要交個(gè)人所得稅。但首先要區分這些網(wǎng)絡(luò )主播取得收入的性質(zhì)。如果主播和直播網(wǎng)站簽訂勞動(dòng)合同，存在雇傭關(guān)系，主播的工資和禮物提成工資，按照工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。如果主播和直播網(wǎng)站不是雇傭關(guān)系，以個(gè)人名義獨立從事網(wǎng)絡(luò )直播活動(dòng)所取得的收入應按“勞務(wù)報酬所得”繳納個(gè)人所得稅。直播網(wǎng)站作為支付所得的單位履行個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)。網(wǎng)絡(luò )主播取得收入的同時(shí)應該主動(dòng)向平臺索取扣繳稅款憑證。這里要提醒經(jīng)營(yíng)直播網(wǎng)站的企業(yè)，不要覺(jué)得交稅是個(gè)人的事情，付完報酬就行了。個(gè)人所得稅法規定支付所得的單位為扣繳義務(wù)人，必須履行代扣代繳義務(wù)，否則將承擔相應的法律責任。

五、國家鼓勵創(chuàng )業(yè)出臺了很多優(yōu)惠，很多人都選擇自己創(chuàng )業(yè)當老板，股東。有些人覺(jué)得反正都是自己的錢(qián)，就用公司錢(qián)給自己買(mǎi)車(chē)、買(mǎi)房，這樣會(huì )涉及到個(gè)人所得稅嗎？

答：企業(yè)為股東購車(chē)，稅務(wù)處理實(shí)務(wù)中要視企業(yè)的組織形式分別進(jìn)行處理：

1.個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)為個(gè)人投資者購車(chē)?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于規范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）規定，個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費性支出及購買(mǎi)汽車(chē)、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的利潤分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項目繳納個(gè)人所得稅。

2.其他企業(yè)為個(gè)人投資者購車(chē)。對投資者取得的所得視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”20%的稅率繳納個(gè)人所得稅，并允許合理減除部分所得。

六、了解了那么多稅收知識，那我們稅務(wù)在方便納稅人辦稅方面有沒(méi)有一些便利的舉措呢？

近年來(lái)，我局持續開(kāi)展了便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)，除了做好《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規范》的各項要求，更是以納稅人需求為導向，積極拓展“互聯(lián)網(wǎng)+納稅服務(wù)”。一是微信辦稅方面，在廣西地稅12366、南寧地稅和南寧國稅納稅服務(wù)等三個(gè)微信號上推出了辦稅廳即時(shí)排隊情況查詢(xún)，特別在南寧地稅服務(wù)號上設置了稅聞速遞、便民服務(wù)和稅企互動(dòng)三個(gè)模塊，涉及通知公告、地稅動(dòng)態(tài)、辦稅指南、辦稅地址、辦稅大廳排隊查詢(xún)、網(wǎng)上辦稅、預約辦稅、在線(xiàn)咨詢(xún)、稅智星系統智能咨詢(xún)九大功能。二是互聯(lián)網(wǎng)建設方面，登陸南寧市地方稅務(wù)局官網(wǎng)在首頁(yè)右上角“稅企互動(dòng)”板塊點(diǎn)擊預約辦稅，除了可查看全市辦稅服務(wù)廳預約情況，更可以進(jìn)行個(gè)人二手房交易及退稅辦稅預約，針對買(mǎi)賣(mài)雙方交易時(shí)間寶貴，預約可讓納稅人合理安排自己的時(shí)間，實(shí)現涉稅業(yè)務(wù)隨到隨辦，隨辦隨走，節約納稅人時(shí)間，減輕納稅人負擔，使辦稅服務(wù)效率更高效。同時(shí)即將完成測試的手機升級版，會(huì )讓納稅人真正實(shí)現移動(dòng)辦稅。三是自助辦稅方面，通過(guò)政府信息交換平臺獲取各部門(mén)相關(guān)涉稅信息，減輕納稅人為減免稅證明資料多頭跑的壓力。如個(gè)人房產(chǎn)交易自助辦稅系統，我局通過(guò)與房產(chǎn)管理部門(mén)、不動(dòng)產(chǎn)登記部門(mén)、民政部門(mén)等信息實(shí)時(shí)交互，納稅人申請減免稅時(shí)只需如實(shí)簽署承諾書(shū)即可方便快捷地辦理減免稅手續，實(shí)現一手房自助繳稅一分鐘辦結。

七、不知道稅務(wù)部門(mén)有沒(méi)有關(guān)于“稅收老賴(lài)”的信息公告呢？稅務(wù)機關(guān)對這些“老賴(lài)”采取什么措施？

答：根據《欠稅公告辦法（試行）》，納稅人有納稅人超過(guò)稅收法律、行政法規規定的期限或者納稅人超過(guò)稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、行政法規規定確定的納稅期限（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅款繳納期限）未繳納的稅款的行為的，稅務(wù)機關(guān)在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò )等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況。欠稅公告內容如下：

（一）企業(yè)或單位欠稅的，公告企業(yè)或單位的名稱(chēng)、納稅人識別號、法定代表人或負責人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發(fā)生的欠稅金額；

（二）個(gè)體工商戶(hù)欠稅的，公告業(yè)戶(hù)名稱(chēng)、業(yè)主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發(fā)生的欠稅金額；

（三）個(gè)人（不含個(gè)體工商戶(hù)）欠稅的，公告其姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發(fā)生的欠稅金額。

我局每個(gè)季度都將定期在網(wǎng)站、報紙等媒體上公告欠稅納稅人名單。

對于有欠稅行為的納稅人，稅務(wù)機關(guān)第一可以采取強制執行以下措施：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條第一款的規定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(cháng)批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執行措施：一是書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；二是扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。”第二禁止有欠稅行為的納稅人或者其法人代表出境。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十四條規定：“欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務(wù)機關(guān)結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。” 對單位觸犯逃避追繳欠稅罪的，實(shí)行“兩罰制”，即除對作為納稅人的單位處以罰金外，對負有直接責任的法定代表人，主管人員和其他參與人員也追究刑事責任。

八、南寧市地稅局直屬第二稅務(wù)分局主要負責什么工作？

答：南寧市地稅局直屬第二稅務(wù)分局是南寧市地稅局的直屬機構，于2015年6月成立，主要負責承接南寧市地方稅務(wù)局下達的稅收風(fēng)險事項應對和大企業(yè)稅務(wù)審計等工作。該局成立以來(lái)，以建立行業(yè)風(fēng)險模型為目標，開(kāi)展一系列涉及房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)等重點(diǎn)行業(yè)，包含區級、市級重點(diǎn)稅源企業(yè)、重大項目的風(fēng)險應對專(zhuān)項工作，通過(guò)專(zhuān)業(yè)化風(fēng)險管理，不斷完善基層基礎管理工作，提高稅收征管信息數據的質(zhì)量，有效幫助納稅人化解稅收風(fēng)險，達到了風(fēng)險防范、規范執法的目的。

關(guān)于其他需要注意的稅收問(wèn)題，將在接下來(lái)的系列宣傳中向大家普及，希望納稅人能夠及時(shí)關(guān)注“南寧地稅”微信公眾號，如有需要咨詢(xún)的稅收問(wèn)題，也請撥打地稅12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)或登錄南寧市地稅局網(wǎng)站。