年收入12萬元的個人在年度終了后如何履行自行申報義務？財產(chǎn)贈與需要繳稅嗎？10月26日下午，南寧市地方稅務局召開了“化風險 促誠信 地稅與您攜手同行”媒體通氣會，解答納稅人關心的熱點問題。

“近期網(wǎng)上有消息說：年收入12萬元以上的被稱為高收入群體，這類人群是重點調節(jié)的人群，要加收個稅。這到底是不是真的？”針對這個問題，南寧市地稅局所得稅科科長陸毅強解釋道，這一觀點是誤讀，純屬謠言，12萬元不是劃分高低收入人群的界限，12萬元只是在稅收管理上，對自行申報納稅納稅者的一個劃分，在當時也不是劃分高低收入的標準，今后也難以成為高低收入人群劃分的標準。會上南寧地稅局的相關科室負責人針對納稅人比較關心的熱點都做了解答。

為了幫助更多納稅人化解稅收風險，促進誠信納稅，南寧市地方稅務局梳理了日常工作和生活中容易存在稅收風險隱患的相關知識，老百姓普遍關注的稅收熱點，社會公眾容易忽視的稅收問題等，將與媒體攜手，組織開展一系列的“化風險 促和諧 地稅與您攜手同行”稅收宣傳活動，通過稅收廣播劇、稅收動畫、稅收漫畫等形式普及稅收知識，向社會公眾和廣大納稅人提醒容易被忽視的潛在的稅收風險點。

在本次活動中，該局還將采取“三專”措施利用多項平臺開展宣傳，在廣西地稅12366語音系統(tǒng)增加專項IVR語音提示，12366話務坐席設置專席，微信平臺和南寧市地稅局網(wǎng)站設置專欄，同時充分利用“稅智星”智能機器人，即時為納稅人答疑解惑，力求實現(xiàn)24小時無間斷服務，形成線上線下全方位的交流互動，進一步增進稅企交流，促進征納和諧。

附：納稅人關心熱點問題及南寧稅務部門解答

一、日常生活中哪些行為所產(chǎn)生的稅收容易被忽視？

答：在日常生活中，大量存在的財產(chǎn)抵債、財產(chǎn)贈予、財產(chǎn)交換等行為，大家普遍認為并未取得現(xiàn)金收入，不會主動向稅務機關申報。實際上，在很多情形下，雖然未取得現(xiàn)金收入也是屬于應稅行為，納稅義務人應該主動申報繳納所涉及的稅費，否則一不小心造成 “騙稅”、“偷稅”，將會嚴重影響到個人信用。

例如：個人以房產(chǎn)、土地等財產(chǎn)用于抵償債務的行為，房屋產(chǎn)權交換行為，實質上都是一種交易行為，應按規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅、個人所得稅、契稅等稅種；商鋪的經(jīng)營權讓渡行為，個人取得的收入也要繳納個人所得稅；非直系親屬房屋贈與行為，稅法上規(guī)定要按視同銷售繳稅，即使是直系親屬間的房屋贈與，受贈人也要繳納契稅。

二、財產(chǎn)出租行為，一般需要繳納哪些稅費？

答：個人出租住房，需要繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、個人所得稅。

個人出租商鋪和其他房產(chǎn)，需申報繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅。符合減免條件的，可依規(guī)定申請減免。

（一）如果我無租使用朋友的房產(chǎn)，是不是就不用交稅了？

答：無租（零租金）使用其他單位房產(chǎn)的應稅單位和個人，應由房產(chǎn)使用者按照房產(chǎn)余值代繳房產(chǎn)稅，從房屋使用次月起繳納。房產(chǎn)稅按年征收，分季繳納，年應征房產(chǎn)稅稅款=房產(chǎn)原值×70%×1.2%。

（二）如果我用自己的房子開公司要交稅嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》的有關規(guī)定，自有房屋用于自己經(jīng)營的，是要征收房產(chǎn)稅的。在房屋使用次月起繳納，按年征收，分季繳納，年應征房產(chǎn)稅稅款=房產(chǎn)原值×70%×1.2%。

（三）如果逾期未繳，會受到什么處罰？

答：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

三、近期網(wǎng)上有消息說“年收入12萬元以上的被稱為高收入群體，這類人群是重點調節(jié)的人群，要加收個稅”。這到底是不是真的？

答：首先要說明的是這一觀點是誤讀，純屬謠言，12萬元不是劃分高低收入人群的界限。起初是國務院近日印發(fā)《關于激發(fā)重點群體活力帶動城鄉(xiāng)居民增收的實施意見》，提出進一步發(fā)揮稅收調節(jié)收入分配的作用。健全包括個人所得稅在內的稅收體系，逐步建立綜合和分類相結合的個人所得稅制度，進一步減輕中等以下收入者稅收負擔，發(fā)揮收入調節(jié)功能，適當加大對高收入者的稅收調節(jié)力度。在這次信息傳播中，“高收入者”被替換為“年收入12萬元以上”，從而引發(fā)網(wǎng)友熱議。

被熱炒的“年所得12萬元”概念實際出自我國實施10年的個稅納稅人自行申報制度。2005年根據(jù)全國人大常委會修訂個人所得稅的意見，我國建立了年所得12萬元以上的納稅人自行納稅申報制度，12萬元只是在稅收管理上，對自行申報納稅納稅者的一個劃分，在當時也不是劃分高低收入的標準，今后也難以成為高低收入人群劃分的標準。

說到這里也順便提醒大家一下。根據(jù)《個人所得稅自行納稅申報辦法》的規(guī)定，年所得12萬元以上的納稅義務人，在納稅年度終了后3個月內向主管稅務機關辦理納稅申報。年所得的范圍包括11項：工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得。

在我們實際工作中發(fā)現(xiàn)，很多納稅人以為12萬自行申報就意味著要再交一次個人所得稅，所以哪怕達到了也不愿意來稅務機關進行申報。比如我們系統(tǒng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計2015年度年所得達到12萬元以上的個人全市有2.8萬人，但在3月底之前按期申報的只有2.6萬多人。其實12萬元自行申報≠再繳一次個人所得稅。這項申報義務，本質上可以視為納稅人就上年度所得向稅務機關做的一個“聲明”，告知稅務機關我取得了這些收入，并已經(jīng)按規(guī)定完稅。當然，此項申報也起到了拾遺補漏的作用，少繳的稅可以補繳，減少了納稅人的涉稅風險；多繳的稅可以確認并退稅、抵稅等，也避免了納稅人的損失。

四、現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)出現(xiàn)了大大小小的直播網(wǎng)站，里邊有不計其數(shù)的網(wǎng)絡主播，就連普通人也可以開直播收禮物，那么他們是否要交個人所得稅？

答：網(wǎng)絡主播取得的收入也要交個人所得稅。但首先要區(qū)分這些網(wǎng)絡主播取得收入的性質。如果主播和直播網(wǎng)站簽訂勞動合同，存在雇傭關系，主播的工資和禮物提成工資，按照工資薪金所得繳納個人所得稅。如果主播和直播網(wǎng)站不是雇傭關系，以個人名義獨立從事網(wǎng)絡直播活動所取得的收入應按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅。直播網(wǎng)站作為支付所得的單位履行個人所得稅代扣代繳義務。網(wǎng)絡主播取得收入的同時應該主動向平臺索取扣繳稅款憑證。這里要提醒經(jīng)營直播網(wǎng)站的企業(yè)，不要覺得交稅是個人的事情，付完報酬就行了。個人所得稅法規(guī)定支付所得的單位為扣繳義務人，必須履行代扣代繳義務，否則將承擔相應的法律責任。

五、國家鼓勵創(chuàng)業(yè)出臺了很多優(yōu)惠，很多人都選擇自己創(chuàng)業(yè)當老板，股東。有些人覺得反正都是自己的錢，就用公司錢給自己買車、買房，這樣會涉及到個人所得稅嗎？

答：企業(yè)為股東購車，稅務處理實務中要視企業(yè)的組織形式分別進行處理：

1.個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)為個人投資者購車?！敦斦俊叶悇湛偩株P于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）規(guī)定，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目繳納個人所得稅。

2.其他企業(yè)為個人投資者購車。對投資者取得的所得視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”20%的稅率繳納個人所得稅，并允許合理減除部分所得。

六、了解了那么多稅收知識，那我們稅務在方便納稅人辦稅方面有沒有一些便利的舉措呢？

近年來，我局持續(xù)開展了便民辦稅春風行動，除了做好《全國稅務機關納稅服務規(guī)范》的各項要求，更是以納稅人需求為導向，積極拓展“互聯(lián)網(wǎng)+納稅服務”。一是微信辦稅方面，在廣西地稅12366、南寧地稅和南寧國稅納稅服務等三個微信號上推出了辦稅廳即時排隊情況查詢，特別在南寧地稅服務號上設置了稅聞速遞、便民服務和稅企互動三個模塊，涉及通知公告、地稅動態(tài)、辦稅指南、辦稅地址、辦稅大廳排隊查詢、網(wǎng)上辦稅、預約辦稅、在線咨詢、稅智星系統(tǒng)智能咨詢九大功能。二是互聯(lián)網(wǎng)建設方面，登陸南寧市地方稅務局官網(wǎng)在首頁右上角“稅企互動”板塊點擊預約辦稅，除了可查看全市辦稅服務廳預約情況，更可以進行個人二手房交易及退稅辦稅預約，針對買賣雙方交易時間寶貴，預約可讓納稅人合理安排自己的時間，實現(xiàn)涉稅業(yè)務隨到隨辦，隨辦隨走，節(jié)約納稅人時間，減輕納稅人負擔，使辦稅服務效率更高效。同時即將完成測試的手機升級版，會讓納稅人真正實現(xiàn)移動辦稅。三是自助辦稅方面，通過政府信息交換平臺獲取各部門相關涉稅信息，減輕納稅人為減免稅證明資料多頭跑的壓力。如個人房產(chǎn)交易自助辦稅系統(tǒng)，我局通過與房產(chǎn)管理部門、不動產(chǎn)登記部門、民政部門等信息實時交互，納稅人申請減免稅時只需如實簽署承諾書即可方便快捷地辦理減免稅手續(xù)，實現(xiàn)一手房自助繳稅一分鐘辦結。

七、不知道稅務部門有沒有關于“稅收老賴”的信息公告呢？稅務機關對這些“老賴”采取什么措施？

答：根據(jù)《欠稅公告辦法（試行）》，納稅人有納稅人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者納稅人超過稅務機關依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限（以下簡稱稅款繳納期限）未繳納的稅款的行為的，稅務機關在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況。欠稅公告內容如下：

（一）企業(yè)或單位欠稅的，公告企業(yè)或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負責人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發(fā)生的欠稅金額；

（二）個體工商戶欠稅的，公告業(yè)戶名稱、業(yè)主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發(fā)生的欠稅金額；

（三）個人（不含個體工商戶）欠稅的，公告其姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、欠稅稅種、欠稅余額和當期新發(fā)生的欠稅金額。

我局每個季度都將定期在網(wǎng)站、報紙等媒體上公告欠稅納稅人名單。

對于有欠稅行為的納稅人，稅務機關第一可以采取強制執(zhí)行以下措施：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條第一款的規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執(zhí)行措施：一是書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；二是扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。”第二禁止有欠稅行為的納稅人或者其法人代表出境。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十四條規(guī)定：“欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。” 對單位觸犯逃避追繳欠稅罪的，實行“兩罰制”，即除對作為納稅人的單位處以罰金外，對負有直接責任的法定代表人，主管人員和其他參與人員也追究刑事責任。

八、南寧市地稅局直屬第二稅務分局主要負責什么工作？

答：南寧市地稅局直屬第二稅務分局是南寧市地稅局的直屬機構，于2015年6月成立，主要負責承接南寧市地方稅務局下達的稅收風險事項應對和大企業(yè)稅務審計等工作。該局成立以來，以建立行業(yè)風險模型為目標，開展一系列涉及房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)等重點行業(yè)，包含區(qū)級、市級重點稅源企業(yè)、重大項目的風險應對專項工作，通過專業(yè)化風險管理，不斷完善基層基礎管理工作，提高稅收征管信息數(shù)據(jù)的質量，有效幫助納稅人化解稅收風險，達到了風險防范、規(guī)范執(zhí)法的目的。

關于其他需要注意的稅收問題，將在接下來的系列宣傳中向大家普及，希望納稅人能夠及時關注“南寧地稅”微信公眾號，如有需要咨詢的稅收問題，也請撥打地稅12366納稅服務熱線或登錄南寧市地稅局網(wǎng)站。