上周末，民營(yíng)企業(yè)家，福耀玻璃董事長(cháng)曹德旺在接受媒體采訪(fǎng)時(shí)宣稱(chēng)計劃在美國投資10億美元建廠(chǎng)，同時(shí)表示自己“出走”美國的原因是地價(jià)、能源、勞動(dòng)力等實(shí)體經(jīng)濟的成本差異，“中國制造業(yè)的稅負比美國高35%”。這一言論隨即引發(fā)了外界對國內企業(yè)稅負的熱議。

長(cháng)期以來(lái)，圍繞企業(yè)稅負的爭論一直不絕，央行調查統計司司長(cháng)盛松成今年3月份撰文稱(chēng)，我國企業(yè)稅負在國際上處于較高水平。

分析人士認為，由于稅收分布不均衡，加之產(chǎn)能、資源、土地等價(jià)格對企業(yè)成本的影響，使得企業(yè)“痛感”較為明顯。如何科學(xué)設計、有效簡(jiǎn)化增值稅分檔及稅率，是企業(yè)稅負改革亟待解決的問(wèn)題。

1 中國企業(yè)要交多少種稅?

中國社科院工業(yè)經(jīng)濟研究所副研究員李春瑜對新京報記者稱(chēng)，據不完全統計，涉及企業(yè)稅費的超過(guò)10種。

多位專(zhuān)家表示，企業(yè)所得稅和增值稅是公司繳納的“大頭”。根據2008年《中華人民共和國所得稅法》，一般企業(yè)所得稅的稅率為應納稅所得額的25%，但《所得稅法》也規定了各項稅收優(yōu)惠：比如對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收;對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收。

根據財政部規定，我國目前增值稅最高稅率為產(chǎn)品增值額(小規模納稅人除外)的17%，最低為3%。相比之下，日本的增值稅率為5%、韓國與越南均為10%、新加坡為7%。

一位不愿具名的稅收專(zhuān)家表示，與美國相比，中國很多稅種不一樣。中國對企業(yè)征收增值稅，是使得企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節增加了稅收，美國收銷(xiāo)售稅，是在最終銷(xiāo)售環(huán)節交稅，但是銷(xiāo)售稅由各州來(lái)收，所以存在很大差異。也就是說(shuō)，在中國，企業(yè)是否盈利都需按照生產(chǎn)繳納增值稅，而在美國，企業(yè)不盈利基本就不用繳稅。

除了繳納所得稅、增值稅、消費稅等稅收之外，我國部分企業(yè)還要在此基礎上繳納約13%的附加稅費，包括7%的城市維護建設費、5%的教育附加費和1%的防洪費。

2 中國制造企業(yè)稅負有多重?

到底一家企業(yè)的稅負有多重?新京報記者選擇了格力電器和另一家制造企業(yè)康力電梯作為樣本。

格力電器公布的2015年社會(huì )責任報告顯示，2015年公司共繳納各種稅金148.16億元，當年的營(yíng)收總額為1005.64億元，凈利潤為125.32億元，稅金占到了格力營(yíng)業(yè)收入的14.7%，相當于凈利潤的1.18倍。

康力電梯年報顯示，2015年公司上繳國家的各項稅費為3.36億元，這一數字相當于該公司當年營(yíng)收總額32.7億元的10.27%，4.88億元凈利潤總額的68.8%。

TCL董事長(cháng)李東生在今年全國兩會(huì )上稱(chēng)，在全球經(jīng)濟放緩、市場(chǎng)增長(cháng)不足的背景下，我國制造業(yè)的平均利潤率已經(jīng)不足2%。城建、教育附加費等制造業(yè)附加稅占銷(xiāo)售收入的比例接近0.5%，約占到平均利潤的四分之一。這讓本來(lái)利潤較低的制造業(yè)企業(yè)壓力更大。

財政部財政科學(xué)研究所所長(cháng)劉尚希在兩會(huì )期間接受新華社采訪(fǎng)時(shí)認為，企業(yè)“稅感”重，主要在于稅收分布不均衡，有輕有重，造成有的企業(yè)痛感較明顯。此外，我國稅制不完善，稅基窄，傳導到企業(yè)身上，就可能感覺(jué)稅負重。

央行調查統計司司長(cháng)盛松成今年3月份撰文稱(chēng)，我國企業(yè)稅負在國際上處于較高水平。盛松成采用世界銀行世界發(fā)展指標中的總稅率來(lái)衡量企業(yè)所承擔的稅負?？偠惵适侵钙髽I(yè)的稅費和強制繳費占商業(yè)利潤的比例。2013年，我國企業(yè)的總稅率為67.8%，不僅明顯高于發(fā)達國家，也顯著(zhù)高于發(fā)展中國家泰國和南非，僅略低于巴西。

根據世行與普華永道發(fā)布的最新報告，2016年，中國企業(yè)的總稅率達到了68%，位列世界第12位。

3 如何“留住”制造企業(yè)?

即將結束的2016年，民間投資出現斷崖式下滑。根據國家統計局12月公布的數據，2016年1月至11月，民間固定資產(chǎn)投資同比名義增長(cháng)3.1%，而2015年同期民間固定資產(chǎn)投資同比名義增長(cháng)10.2%。也就是說(shuō)，截至11月份，我國民間固定資產(chǎn)投資增速比2015年全年下降了7.1個(gè)百分點(diǎn)。

方正證券首席經(jīng)濟學(xué)家任澤平在近期的一份研報中表示，民間投資主要是私營(yíng)、個(gè)體和集體企業(yè)投資，分布在制造業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和勞動(dòng)密集型的低端服務(wù)業(yè)等三大領(lǐng)域。

隨著(zhù)部門(mén)民營(yíng)企業(yè)不斷加大海外投資，特別是如何將制造業(yè)企業(yè)留在中國成為業(yè)內熱議的話(huà)題。

“國內制造業(yè)遇到了一些瓶頸，比如產(chǎn)能瓶頸、資源瓶頸，其中包括勞動(dòng)力、原材料、基礎設施等資源，還有土地價(jià)格上漲對企業(yè)成本的影響”。武漢科技大學(xué)金融證券研究所所長(cháng)董登新說(shuō)。

“要幫助企業(yè)降稅、降負。”董登新表示，我國目前稅收最大的來(lái)源是企業(yè)，將來(lái)要從稅制結構改革動(dòng)手，減少企業(yè)的稅收負擔。同時(shí)，針對煤電、原油等價(jià)格較高的企業(yè)，政府可以運用財政手段，增加財政補貼，以降低企業(yè)的成本。而目前人口老齡化趨勢明顯，延遲退休的政策明年如果實(shí)施，有利于提供更多有效的勞動(dòng)力供給，減少勞動(dòng)力成本。

董登新認為，可以鼓勵民營(yíng)企業(yè)在國外辦分廠(chǎng)，通過(guò)國外分廠(chǎng)規避貿易管制，以擴大市場(chǎng)份額，但如果企業(yè)為了“逃避”國內的狀況而搬遷到國外，就需要引起各方反思。

4 企業(yè)稅負改革難點(diǎn)何在?

一位不愿具名的稅改專(zhuān)家告訴新京報記者，目前企業(yè)稅負改革的目標是降低增值稅，同時(shí)在保障國家財政收入穩定的情況下，提高個(gè)人所得稅征收比例。

上述專(zhuān)家稱(chēng)，企業(yè)增值稅最終體現在產(chǎn)品的價(jià)格中。在改革中，降低增值稅，讓產(chǎn)品和服務(wù)便宜下來(lái)，這就可以使大多數中低收入階層的“間接納稅”降下來(lái)。上述專(zhuān)家稱(chēng)，這是未來(lái)改革的方向，但提高個(gè)稅征收存在難點(diǎn)，讓大眾接受還需時(shí)間。

上述專(zhuān)家告訴新京報記者，稅費問(wèn)題，不如說(shuō)是企業(yè)成本問(wèn)題，以及企業(yè)在實(shí)際繳納稅費中的“灰色”成本問(wèn)題，這涉及當地稅務(wù)機構是否按法規辦事，也涉及權力劃分與稅收體制機制改革。

此外，中國社科院發(fā)布的《2017年經(jīng)濟藍皮書(shū)》指出，目前增值稅稅率有多檔，行業(yè)間差距大，因此如何科學(xué)設計、有效簡(jiǎn)化增值稅分檔及稅率，是企業(yè)稅負改革亟待解決的問(wèn)題。

中國社會(huì )科學(xué)院楊志勇在《地方財政研究》撰文提到了改革中的問(wèn)題，“目前增值稅改革中存在稅負難題，增值稅的稅負難題。對于納稅人有意義的是實(shí)際稅負。改革過(guò)多關(guān)注名義稅負，可能不利于增值稅制的深化改革，也容易讓改革偏離方向。”