2016年，天則經(jīng)濟研究所課題組圍繞民營(yíng)企業(yè)的生存發(fā)展狀況問(wèn)題，在我國西南貴州省貴陽(yáng)市、中部湖北省武漢市、東部浙江省杭州市、東北部遼寧省大連市深入調研。期間，課題組通過(guò)深入企業(yè)，直接走訪(fǎng)、面談等方式，了解到民營(yíng)企業(yè)反映突出的幾個(gè)問(wèn)題。本文節選自天則經(jīng)濟研究所《中國民營(yíng)企業(yè)的生存、發(fā)展與稅負問(wèn)題調研報告》。

稅費較重——“五險一金”

“殘保金”、水利建設金等負擔沉重

依照《社會(huì )保險法》規定，凡企業(yè)雇傭員工，均需要為員工繳納“五險一金”(養老、醫療、生育、失業(yè)、工傷保險及住房公積金);“五險一金”這一人力成本支出，已日益成為企業(yè)發(fā)展的一大負擔; 在本課題組2015年底調查中，60%被調研企業(yè)選擇“五險一金”占用工成本的比例在“20-50%”區間之內(含20%)，40%落在0-20%區間之內。

依照《殘疾人就業(yè)保障金管理暫行規定》，企業(yè)安排參加人就業(yè)達不到規定比例，則需要繳納殘疾人就業(yè)保障金;其殘保金具體計算公式為：應繳殘疾人就業(yè)保障金=(當年年度單位在職職工總人數×1.5%(或1.7%)-當年年度已安置殘疾職工人數)×本地區上一年度在崗職工年平均工資。

對于安排殘疾人就業(yè)，不僅需要簽訂1年以上正式合同，同時(shí)需要為雇傭殘疾人繳納社會(huì )保險;當企業(yè)雇傭殘疾人數量未達標，為逃避繳納殘保金，不得不私下購買(mǎi)殘疾人證并繳納相應社保;更多的時(shí)候，企業(yè)往往需要在依法繳納殘保金與購買(mǎi)殘疾人證及其社保之間進(jìn)行權衡。

水利建設基金作為政府性基金收入，自上世紀90年代開(kāi)始征收，其征繳水平為占銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額的千分之一至千分之二之間;這無(wú)疑屬于重復征稅。一些被調查企業(yè)對此有抱怨。

稅制改進(jìn)落后導致競爭不公平

——實(shí)體與網(wǎng)絡(luò )店鋪稅制差異

對于實(shí)體企業(yè)及店鋪，雖依規依法征收稅費，但對于網(wǎng)絡(luò )店鋪等近年來(lái)新興商業(yè)形態(tài)卻網(wǎng)開(kāi)一面——沒(méi)有依規依法征收稅收，使得實(shí)體經(jīng)濟(包括終端店鋪)與網(wǎng)絡(luò )經(jīng)濟競爭不處于同等競爭平臺。

如來(lái)自杭州某服裝公司負責人反映，“現在公司的銷(xiāo)售渠道，主要利用移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)，因此沒(méi)有涉及到稅收;短短3個(gè)月內，員工人數從3個(gè)增長(cháng)到400人，營(yíng)業(yè)額從5個(gè)億元增長(cháng)到10個(gè)億元，網(wǎng)絡(luò )經(jīng)營(yíng)使得‘90后’成為消費主力;但對于是否選擇規范繳納稅費時(shí)，作為網(wǎng)商業(yè)主，我們的想法卻是，當我[實(shí)體店]繳稅時(shí)，其他人[網(wǎng)店]卻不繳稅，對我來(lái)說(shuō)，則是不公平，同時(shí)我也因依法納稅導致處于競爭劣勢。”

實(shí)體經(jīng)濟包括終端店鋪，不僅面臨房租、人工、原材料成本壓力，同時(shí)面對遠高于網(wǎng)絡(luò )店鋪的稅費征收，往往不堪重負;如此，實(shí)體企業(yè)若選擇規范納稅則于競爭不利(相對于普遍逃稅的網(wǎng)商形態(tài))，不規范納稅則造成法律稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)退維谷。

公權力及其附屬

擾動(dòng)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)

一些貴州、武漢、大連企業(yè)反映，不論是來(lái)自稅務(wù)部門(mén)，還是來(lái)自派出所等公安部門(mén)、消防、環(huán)保、安監、文化等公權力部門(mén)，哪怕是自來(lái)水、供電公司等壟斷行業(yè)，存在通過(guò)檢查企業(yè)是否合規經(jīng)營(yíng)而撈取好處的問(wèn)題。這個(gè)問(wèn)題近幾年有所減輕，但仍然存在。

如來(lái)自武漢某液壓設備有限公司建設企業(yè)(新三板上市)反映：“公司2005年在武漢建廠(chǎng)時(shí)，即使面對一個(gè)來(lái)自權力部門(mén)的小小質(zhì)檢員，驗收完混凝土建筑(幾乎不看是否安全)，都要拿走200-300元的費用;而當時(shí)一個(gè)這樣的人一天就要跑20個(gè)工地，其灰色收入不能不說(shuō)可觀(guān);更別說(shuō)在當地，即使一個(gè)稅務(wù)干部有的要管600戶(hù)納稅人，不僅僅是稅務(wù)，環(huán)保、消防都要‘命’，往往利用政策吃拿卡要。”

“分一杯羹”，這在經(jīng)濟相對落后的中西部及東北地區，尤為嚴重;導致經(jīng)營(yíng)商業(yè)者不勝其煩，不勝其擾，無(wú)法安心于提升產(chǎn)品質(zhì)量及改善服務(wù)水平。

部分制造業(yè)企業(yè)“三角債”、

稅負和遭遇“抽貸”問(wèn)題嚴重

很多企業(yè)的“三角債”問(wèn)題和稅負嚴重。一些企業(yè)因為“三角債”問(wèn)題而實(shí)虧嚴重，但是必須足額繳納稅款，稅負嚴重難以負擔，政府沒(méi)有提供任何減免救助。如來(lái)自大連裝備業(yè)的某女企業(yè)家哭訴道：“這輩子下輩子，祖祖輩輩不做制造業(yè)!”到底是什么原因導致企業(yè)家發(fā)出如此哭訴?答案是“三角債”問(wèn)題。該女企業(yè)家說(shuō)：

“經(jīng)濟效益較好時(shí)，企業(yè)間尤其在制造業(yè)領(lǐng)域，雖簽訂有合同，但沒(méi)有按時(shí)付款，導致企業(yè)應收賬款(大部分欠款者為國有企業(yè))也差不多達到3千萬(wàn)元，但卻沒(méi)有政府幫忙解決貸款問(wèn)題(認為政府應該幫助轄區內的國有企業(yè)欠賬承擔責任);現在經(jīng)濟效益不好，企業(yè)受經(jīng)濟大環(huán)境的影響，許多工程項目均是暫緩或者觀(guān)望，導致企業(yè)訂單下降，經(jīng)營(yíng)收入及利潤同步下降。”

除了這一因素之外，制度性成本因素不容忽視：一是銀行融資成本高昂，該企業(yè)需要隨時(shí)應對銀行的“抽貸”風(fēng)險。該企業(yè)每月償還銀行貸款利息40萬(wàn)，時(shí)常不得不借高利貸償還銀行貸款，以便周轉;二是該企業(yè)稅負沉重。今年銷(xiāo)售收入3600萬(wàn)，但應收賬款金額大，難以回收，自己還欠供貨商3000多萬(wàn)元，預計繳稅將達500萬(wàn)。目前已交地方稅為68萬(wàn)、國稅271萬(wàn)，總計339萬(wàn)的稅款。

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