2016年，天則經(jīng)濟研究所課題組圍繞民營企業(yè)的生存發(fā)展狀況問題，在我國西南貴州省貴陽市、中部湖北省武漢市、東部浙江省杭州市、東北部遼寧省大連市深入調(diào)研。期間，課題組通過深入企業(yè)，直接走訪、面談等方式，了解到民營企業(yè)反映突出的幾個問題。本文節(jié)選自天則經(jīng)濟研究所《中國民營企業(yè)的生存、發(fā)展與稅負問題調(diào)研報告》。

稅費較重——“五險一金”

“殘保金”、水利建設(shè)金等負擔沉重

依照《社會保險法》規(guī)定，凡企業(yè)雇傭員工，均需要為員工繳納“五險一金”(養(yǎng)老、醫(yī)療、生育、失業(yè)、工傷保險及住房公積金);“五險一金”這一人力成本支出，已日益成為企業(yè)發(fā)展的一大負擔; 在本課題組2015年底調(diào)查中，60%被調(diào)研企業(yè)選擇“五險一金”占用工成本的比例在“20-50%”區(qū)間之內(nèi)(含20%)，40%落在0-20%區(qū)間之內(nèi)。

依照《殘疾人就業(yè)保障金管理暫行規(guī)定》，企業(yè)安排參加人就業(yè)達不到規(guī)定比例，則需要繳納殘疾人就業(yè)保障金;其殘保金具體計算公式為：應(yīng)繳殘疾人就業(yè)保障金=(當年年度單位在職職工總?cè)藬?shù)×1.5%(或1.7%)-當年年度已安置殘疾職工人數(shù))×本地區(qū)上一年度在崗職工年平均工資。

對于安排殘疾人就業(yè)，不僅需要簽訂1年以上正式合同，同時需要為雇傭殘疾人繳納社會保險;當企業(yè)雇傭殘疾人數(shù)量未達標，為逃避繳納殘保金，不得不私下購買殘疾人證并繳納相應(yīng)社保;更多的時候，企業(yè)往往需要在依法繳納殘保金與購買殘疾人證及其社保之間進行權(quán)衡。

水利建設(shè)基金作為政府性基金收入，自上世紀90年代開始征收，其征繳水平為占銷售額或營業(yè)額的千分之一至千分之二之間;這無疑屬于重復(fù)征稅。一些被調(diào)查企業(yè)對此有抱怨。

稅制改進落后導致競爭不公平

——實體與網(wǎng)絡(luò)店鋪稅制差異

對于實體企業(yè)及店鋪，雖依規(guī)依法征收稅費，但對于網(wǎng)絡(luò)店鋪等近年來新興商業(yè)形態(tài)卻網(wǎng)開一面——沒有依規(guī)依法征收稅收，使得實體經(jīng)濟(包括終端店鋪)與網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟競爭不處于同等競爭平臺。

如來自杭州某服裝公司負責人反映，“現(xiàn)在公司的銷售渠道，主要利用移動互聯(lián)網(wǎng)，因此沒有涉及到稅收;短短3個月內(nèi)，員工人數(shù)從3個增長到400人，營業(yè)額從5個億元增長到10個億元，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營使得‘90后’成為消費主力;但對于是否選擇規(guī)范繳納稅費時，作為網(wǎng)商業(yè)主，我們的想法卻是，當我[實體店]繳稅時，其他人[網(wǎng)店]卻不繳稅，對我來說，則是不公平，同時我也因依法納稅導致處于競爭劣勢。”

實體經(jīng)濟包括終端店鋪，不僅面臨房租、人工、原材料成本壓力，同時面對遠高于網(wǎng)絡(luò)店鋪的稅費征收，往往不堪重負;如此，實體企業(yè)若選擇規(guī)范納稅則于競爭不利(相對于普遍逃稅的網(wǎng)商形態(tài))，不規(guī)范納稅則造成法律稅務(wù)風險，進退維谷。

公權(quán)力及其附屬

擾動企業(yè)正常經(jīng)營

一些貴州、武漢、大連企業(yè)反映，不論是來自稅務(wù)部門，還是來自派出所等公安部門、消防、環(huán)保、安監(jiān)、文化等公權(quán)力部門，哪怕是自來水、供電公司等壟斷行業(yè)，存在通過檢查企業(yè)是否合規(guī)經(jīng)營而撈取好處的問題。這個問題近幾年有所減輕，但仍然存在。

如來自武漢某液壓設(shè)備有限公司建設(shè)企業(yè)(新三板上市)反映：“公司2005年在武漢建廠時，即使面對一個來自權(quán)力部門的小小質(zhì)檢員，驗收完混凝土建筑(幾乎不看是否安全)，都要拿走200-300元的費用;而當時一個這樣的人一天就要跑20個工地，其灰色收入不能不說可觀;更別說在當?shù)?，即使一個稅務(wù)干部有的要管600戶納稅人，不僅僅是稅務(wù)，環(huán)保、消防都要‘命’，往往利用政策吃拿卡要。”

“分一杯羹”，這在經(jīng)濟相對落后的中西部及東北地區(qū)，尤為嚴重;導致經(jīng)營商業(yè)者不勝其煩，不勝其擾，無法安心于提升產(chǎn)品質(zhì)量及改善服務(wù)水平。

部分制造業(yè)企業(yè)“三角債”、

稅負和遭遇“抽貸”問題嚴重

很多企業(yè)的“三角債”問題和稅負嚴重。一些企業(yè)因為“三角債”問題而實虧嚴重，但是必須足額繳納稅款，稅負嚴重難以負擔，政府沒有提供任何減免救助。如來自大連裝備業(yè)的某女企業(yè)家哭訴道：“這輩子下輩子，祖祖輩輩不做制造業(yè)!”到底是什么原因?qū)е缕髽I(yè)家發(fā)出如此哭訴?答案是“三角債”問題。該女企業(yè)家說：

“經(jīng)濟效益較好時，企業(yè)間尤其在制造業(yè)領(lǐng)域，雖簽訂有合同，但沒有按時付款，導致企業(yè)應(yīng)收賬款(大部分欠款者為國有企業(yè))也差不多達到3千萬元，但卻沒有政府幫忙解決貸款問題(認為政府應(yīng)該幫助轄區(qū)內(nèi)的國有企業(yè)欠賬承擔責任);現(xiàn)在經(jīng)濟效益不好，企業(yè)受經(jīng)濟大環(huán)境的影響，許多工程項目均是暫緩或者觀望，導致企業(yè)訂單下降，經(jīng)營收入及利潤同步下降。”

除了這一因素之外，制度性成本因素不容忽視：一是銀行融資成本高昂，該企業(yè)需要隨時應(yīng)對銀行的“抽貸”風險。該企業(yè)每月償還銀行貸款利息40萬，時常不得不借高利貸償還銀行貸款，以便周轉(zhuǎn);二是該企業(yè)稅負沉重。今年銷售收入3600萬，但應(yīng)收賬款金額大，難以回收，自己還欠供貨商3000多萬元，預(yù)計繳稅將達500萬。目前已交地方稅為68萬、國稅271萬，總計339萬的稅款。

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