6月19日，備受關(guān)注的個(gè)人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會(huì )第三次會(huì )議審議，這是個(gè)稅法自1980年出臺以來(lái)第七次大修，也將迎來(lái)一次根本性變革。

個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元(每年6萬(wàn)元);工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權使用費等四項勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅;首次增加子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專(zhuān)項附加扣除……一系列的重大修法舉措與每個(gè)人休戚相關(guān)，一起來(lái)看看你少交多少稅?

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6月19日，個(gè)人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會(huì )第三次會(huì )議審議。

業(yè)內期盼多年的個(gè)稅綜合改革方案隨之面世。此次修訂先行將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權使用費這四項勞動(dòng)性所得實(shí)行綜合征稅，綜合所得基本減除費用標準(俗稱(chēng)“起征點(diǎn)”)提高到5000元/月(6萬(wàn)元/年);還將首次增加子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專(zhuān)項附加扣除。

“法律法案審議正常要三審，即遞交全國人大常委會(huì )進(jìn)行三次審議，但也并非絕對，有些法案審議一兩次就通過(guò)了。個(gè)稅修訂案會(huì )公開(kāi)征求意見(jiàn)，至少有兩次審議，按照人大常委會(huì )兩個(gè)月一次的會(huì )議周期，個(gè)稅法最快今年年內通過(guò)，實(shí)施可能要到明年。”北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國法學(xué)會(huì )財稅法學(xué)研究會(huì )會(huì )長(cháng)劉劍文表示。

起征點(diǎn)提至6萬(wàn)元/年

個(gè)稅的起征點(diǎn)擬從現在的3500元/月，提高到5000元/月(6萬(wàn)元/年)。“這一標準綜合考慮了人民群眾消費支出水平增長(cháng)等各方面因素，并體現了一定前瞻性。”財政部部長(cháng)劉昆在全國人大常委會(huì )作關(guān)于《中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案(草案)》的說(shuō)明時(shí)指出。

這個(gè)起征點(diǎn)調整不同于以往，因為這是在將工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得四類(lèi)收入綜合之后的起征點(diǎn)。

我國現行個(gè)稅法采用分類(lèi)征稅方式，將應稅所得分為11類(lèi)，實(shí)行不同征稅辦法。其中，工資薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，起征點(diǎn)是3500元/月。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，適用分檔比例稅率，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費用為800元;4000元以上的，減除費用為收入的20%。

草案明確，將4類(lèi)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍，適用統一的超額累進(jìn)稅率，居民個(gè)人按年合并計算個(gè)人所得稅。綜合收入按年納稅，自然引入了年末匯算清繳的機制，除了按月度計征的起征點(diǎn)，也給出了按年計征的標準，即6萬(wàn)元/年。

“這次草案邁出了個(gè)稅綜合稅制改革的第一步，先將相對容易綜合的勞動(dòng)收入綜合納稅，未來(lái)是否要進(jìn)一步擴大范圍，還要再研究討論。因為對四類(lèi)收入綜合納稅，這次基本費用扣除標準與原來(lái)的不屬同一重量級，所以給出了按年計征的扣除標準。”社科院財經(jīng)戰略研究院稅收研究室主任張斌對21世紀經(jīng)濟報道記者表示。

張斌還指出，按年匯總納稅，對于月度收入波動(dòng)的人群，比如做銷(xiāo)售的，這個(gè)月賺2萬(wàn)元，下個(gè)月賺2000元的人，無(wú)疑將帶來(lái)減稅效應。因為按年匯總納稅，能平滑月度不均衡的稅負水平，能減輕他們的年度綜合稅負。

圖片來(lái)源：21財經(jīng)APP

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工資薪金超額累進(jìn)稅率級距具體調整如下：

1、3%稅率級距擴大一倍，現行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%。

原全月應納稅所得額(扣除起征點(diǎn)5000元、社保繳費、專(zhuān)項附加扣除之后)“不超過(guò)1500元”適用3%的稅率，將調整為“不超過(guò)3000元”適用稅率為3%。

記者按照社保繳費標準為10%，暫不考慮專(zhuān)項扣除，這意味著(zhù)稅前收入在3900-8900元之間的群體，將適用3%的稅率。按照稅前月收入8900元的，扣除社保和個(gè)稅起征點(diǎn)之后，每月繳納個(gè)稅調整為90元，相較現在減稅約257元。

2、大幅擴大10%稅率的級距，現行稅率為20%的所得，以及現行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%。

原來(lái)“超過(guò)1,500元至4,500元的部分”適用稅率為10%、“超過(guò)4500元至9000元的部分”適用稅率為20%的、部分“超過(guò)9000元至35000元的部分”適用25%的收入檔次，適用稅率將統一下調為10%。即至少“超過(guò)3000元至9000元的部分”將適用10%的稅率。

這意味著(zhù)稅前收入8900-16000元之間的群體，扣除社保和個(gè)稅起征點(diǎn)后，“超過(guò)3000元至9000元的部分”適用10%的稅率。按照稅前月收入16000元計算，月度繳稅額將調整為大致為690元，相較現在每月減稅約1030元。

3、現行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%，相應縮小25%稅率的級距。

原來(lái)“超過(guò)9,000元至35,000元的部分”適用稅率為25%，這部分將調整為分別適用10%、20%、25%。

21世紀經(jīng)濟報道記者假定“超過(guò)10000元至20000元的部分”適用稅率下調到20%，這將為稅前月收入1.6萬(wàn)-2.7萬(wàn)的人群，帶來(lái)更多減稅額度。按照稅前月收入27000元計算，月度繳稅額將調整為2650元，相較現在每月減稅約1550元。

4、30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。

原來(lái)“超過(guò)35,000元至55,000元的部分”、“超過(guò)55,000元至80,000元的部分”、“超過(guò)80,000元的部分”仍將適用稅率30%、35%、45%。

這意味稅前月收入超過(guò)4.4萬(wàn)的人群，每月減稅額度將鎖定超過(guò)1550元的一個(gè)既定額度。

中低收入人群減負明顯

隨著(zhù)收入綜合、起征點(diǎn)的提高，稅率級次也需要隨之調整。

草案指出，綜合所得稅率以現行工資薪金所得稅率(3%至45%的7級超額累進(jìn)稅率)為基礎，將按月計算應納稅所得額調整為按年計算，并優(yōu)化調整部分稅率的級距。

具體包括，3%稅率的級距擴大一倍;現行稅率為20%的所得，以及現行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%;現行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%;相應縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%三檔較高稅率的級距保持不變。

提高起征點(diǎn)，加上稅率結構的調整，減稅規模得以擴大。“取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負下降明顯，有利于增加居民收入、增強消費能力。”劉昆表示。

21世紀經(jīng)濟報道以每月取得相對穩定的人群為代表，粗略地計算了下這些改變帶來(lái)的減稅效應。稅前月收入27000元的人群，若適用新的稅率表，月度繳稅額將調整為2700元，相較現在每月減稅約1600元。按照稅前月收入16000元計算，調整后月度稅額約為700元，每月減稅約1000元。稅前月收入8900元的人群，調整后月度稅額約為90元，相較現在減稅約260元。

結論很清晰，收入越高的人群，絕對減稅額度會(huì )越大。中低收入人群減稅額度雖少一些，但減稅額度往往比調整后應繳稅額要更高，即減稅幅度更大。

“改革大方向，包括提高基本費用扣除、增加專(zhuān)項抵扣、擴大低稅率級次等，都是朝著(zhù)進(jìn)一步減輕負擔的方向。對于單一收入來(lái)源的工薪階層，將明顯享受到改革的利好。將四類(lèi)收入綜合之后，也能解決原有分類(lèi)計征的缺陷，部分收入來(lái)源廣的高收入群體也將承擔相應的責任。”中國財政科學(xué)研究院研究員許文對21世紀經(jīng)濟報道記者表示。

“像我們做設計咨詢(xún)的群體，未必能從改革中獲益。我們對外承擔一些勞務(wù)項目，現在多是按次征收，每次可以扣除勞務(wù)收入的20%，扣除之后的平均稅率是16%，如果將收入按年綜合納稅，可享有的扣除標準可能會(huì )下降、適用的綜合稅率有可能更高。”一位設計咨詢(xún)人士對21世紀經(jīng)濟報道記者表示。

勞務(wù)報酬所得包括個(gè)人從事設計、安裝、制圖、醫療、會(huì )計、法律、咨詢(xún)等多項勞務(wù)所得。除去工資薪金所得，另外三項將被綜合的收入，扣除標準和計稅方法大體類(lèi)似，這類(lèi)收入來(lái)源較多、收入水平較高的群體，稅負可能會(huì )上升。